注册会计师审计考试试题一Word文档下载推荐.docx

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（5）根据（4）中计算结果，指出X注册会计师确定最终估计的应收账款总体余额。

列出计算过程，金额以万元为单位，保留小数点后4位。

【正确答案】：

答案:

（1）由命题条件知，总体规模为N=2000，计划抽样误差为Pa=5，可信赖程度系数为Ur=1.96，估计的总体标准离差为S=0.014，在重复抽样方式下，样本量为：

n'

=（1.96×

0.014×

2000/5）2=120.47

在不重复抽样方式下，样本量为：

n=120.47×

2000/（120.47+2000）=113.6≈114

（2）当S=0.016时，按公式（3），P1=5.34＞Pa，需要增加样本量。

将S=0.016代入公式

（1）中，得n'

=157.35，再按公式

（2），n=145.87≈146，即需要增加32个样本数据。

（3）当S=0.015时，按公式（3），P1=4.6853＜Pa，X注册会计师不再需要增加样本量。

（4）在均值估计方法下，推断的应收账款总体余额为510÷

146×

2000=6986.3014万元，可信赖程度为95%的估计区间为[6986.3014±

4.6853] 

= 

[6981.6161-6990.9867]；

在比率估计方法下，推断的应收账款总体余额为510÷

566×

7760=6992.2261万元，可信赖程度为95%的估计区间为[6992.2261±

[6987.5408～6996.9114]；

在差额估计方法下，样本平均差额为（510-566） 

÷

146=-0.3836，推断的总体差额为-0.3836×

2000=-767.1233万元，推断的应收账款总体余额为6992.8767万元，可信赖程度为95%的估计区间为[6992.8767±

[6988.1914-6997.7620]；

（5）基于谨慎性原则，X注册会计师应最终推断应收账款的总体余额为6986.3014万元。

注：

公式

（1）n'

=（Ur×

S×

N/Pa）2

公式

（2）n=n'

/（1+n'

/N）

第2题

ABC会计师事务所首次接受委托，承办Q公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Q公司签订审计业务约定书。

假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所为了承接Q公司2005年度审计业务已按原计划审计收费的75%承接了该项委托，因此，ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对Q公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

（2）Q公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，为其提供内部控制审核报告和正式纳税鉴证意见。

为此，双方另行签订了另外的两份业务约定书。

（3）B注册会计师是该项审计的项目负责人，其妹妹在Q公司从事会计核算工作，但非财务部负责人。

B注册会计师未予回避。

（4）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任Q公司独立董事。

按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。

为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（5）ABC会计师事务所与Q公司签订的审计业务约定书约定：

审计费用为1200万元，Q公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。

（6）A注册会计师的父亲10年来一直担任Q公司的仓库保管员。

（7）A注册会计师3年前一直在Q公司从事统计员的工作，2年前取得注册会计师资格后，一直在ABC会计师事务所从事审计工作至今，A注册会计师未予回避。

[要求]

请分别就上述7种情况，判断ABC会计师事务所或注册会计师是否损害独立性原则，并简要说明理由。

（1）损害独立性。

由于ABC会计师事务所以降低审计收费的方式承接年报审计业务（不正当方式承接业务），并且由于降低Q公司审计收费不恰当地缩小了审计工作范围，形成外界压力对独立性的损害。

（2）不损害独立性。

内部控制审核不属于与年报审计不相容的工作，为Q公司提供纳税鉴证意见是年报审计业务的延伸，两者也不属于不相容的业务。

（3）损害独立性。

因为B注册会计师是审计项目负责人，其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且其妹妹所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予回避，损害审计的独立性。

（4）损害独立性。

会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，在这种情况下，即使将A注册会计师调离审计小组也不能降低或消除损害独立性的影响因素。

（5）损害独立性。

因为ABC会计师事务所的部分审计收费与Q公司股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承接业务。

（6）不损害独立性。

审计小组成员关系密切的家庭成员即A注册会计师的父亲不是Q公司的高级管理人员，其仓库保管员的工作对年报审计对象没有直接重大影响。

（7）不损害独立性，审计小组成员（A注册会计师）曾经是被审计单位的统计员，统计员的工作对年报审计对象没有直接重大影响。

第3题

按照下表中关于“应收账款”、“应付账款”账户的示例，填写其它各账户与所列“审计目标”相应的“证据形式”及“最恰当审计程序”。

账户名称

审计目标

证据形式

最恰当审计程序

应收账款

存在性

所有权

可收回性

债务单位函证回函

有关担保抵押契约

账龄分析表

向债务单位发函询证

向往来银行及债权单位发函询证

索取或编制账龄分析表

应付账款

完整性

账薄及购货发票

结合购货业务检查次年初贷方记录

固定资产

机械准确性

存货

截止

长期投资

总体合理性

核算方法

银行存款

分类

观察询问记录

分类汇总表

实地观察固定资产

汇总表与账簿记录核对

存货盘点表及盘点标签

购货发票与验收报告单

实地观察盘点并进行适当抽点

比较发票开具日期、验收日期与入账日期

长期投资明细表

询问记录与函证回函

选重大项目与以前年度进行比较

询问管理当局或向受资企业函证

银行函证回函及对账单

银行回函

函证银行存款余额

查一年以上定期或指定用途存款

第4题

假定注册会计师李星在审计完成阶段重新确定的会计报表层的重要性水平为500万元。

各账户、交易类别的可容忍误差与计划阶段相同，并假定庚公司会计报表的其他项目中没有错报。

李星通过实质性测试所发现的各项目的具体错报金额如下表。

交易类别

重要性水平

本期发现的错报金额

小计

建议调整错报

未调整错报

推断的错报

货币资金

5

5,3,7,1

16

10

40

30,70,35,35

170

100

80,20

120

50

55

200

50,60,70,30

210

在建工程

20

25,22

47

30

30,40

70

长期借款

26

　　要求：

（1）请依据重要性原则确定各项目中建议调整的错报及未调整错报金额，填入表中相应的空格内。

（2）假定李星决定依据固定资产项目的样本错报金额估计未审固定资产部分的错报金额，请指出所依据的固定资产样本错报金额应当是210万元，还是140万元，并简要说明理由。

（3）假定某项目中发现的错报不为零，请问在什么情况下，注册会计师可以得出推断的错报漏报为零的结论?

（4）在

（1）的基础上，进一步假定注册会计师根据样本错报金额推断的未审部分的错报金额如上表所示，指出注册会计师应如何根据对本期会计报表错报、漏报汇总数进一步采取的审计程序，并简要说明理由。

（5）假定注册会计师通过扩大实质性测试的范围进一步发现了300万元的错报、漏报，庚公司调整了这部分错报、漏报中的100万元，但庚公司上期报表中未予调整、继续影响本期报表的错报金额为70万元，请问注册会计师是否应将上期的70万元错报金额纳入汇总数?

为什么?

（1）确定的建议调整的不符事项及未调整不符事项如下。

5,3,7,