中小学会计制度及衔接Word文档格式.docx
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中小学校食堂实行单独核算,同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务
或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目:
(一)中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处
理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或
合并某些明细科目。
(二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
(三)中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列
会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填
列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表:
(一)中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
(二)中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。
(三)中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完
整的财务报表。
中小学校不得违反本制度规定,随意改变财务报表
的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规
定的财务报表有关数据的会计口径。
(四)中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿
记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、
报送及时。
(五)中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的
负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。
八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、
会计档案管理、内部控制等,按照《中华人民共和国会计法》、《会
计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部
控制规范(试行)》等规定执行。
开展会计信息化工作的中小学校,
还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
九、本制度自2014年1月1日起施行。
1998年3月31日财政
部印发的《中小学校会计制度(试行)》(财预字﹝1998﹞104号)
同时废止。
第二部分会计科目名称和编号
序号科目编号科目名称
一、资产类
11001库存现金
21002银行存款
31011零余额账户用款额度
41101短期投资△
51201财政应返还额度
120101财政直接支付
120102财政授权支付
61212应收账款
71215其他应收款
81301存货
91401长期投资△
101501固定资产
111511在建工程
121601无形资产
131701待处置资产损溢
二、负债类
142001短期借款△
152101应缴税费
162102应缴国库款
172103应缴财政专户款
182201应付职工薪酬
192302应付账款
202305其他应付款
212401长期借款△
222402长期应付款
232501代管款项
三、净资产类
243001事业基金
253101非流动资产基金
310101长期投资△
310102固定资产
310103在建工程
310104无形资产
263201专用基金
320101修购基金△
320102职工福利基金
320103奖助学基金
320109其他专用基金
273301财政补助结转
330101基本支出结转
330102项目支出结转
283302财政补助结余
293401非财政补助结转
303402事业结余
313403经营结余△
323404非财政补助结余分配
四、收入类
334001公共财政预算拨款
344002政府性基金预算拨款
354101事业收入
364201上级补助收入
374301附属单位上缴收入
384401经营收入△
394501其他收入
五、支出类
405001事业支出
415101上缴上级支出
425201对附属单位补助支出△
435301经营支出△
445401其他支出
说明:
带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目,义务教育
阶段不得使用。
兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置标有“△”
的会计科目,但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。
第三部分会计科目使用说明
一、资产类
1001库存现金
一、本科目核算中小学校的库存现金。
中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科
目核算。
二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,
并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下:
(一)从银行等金融机构提取现金,按照实际提取的金额,借
记本科目,贷记“银行存款”科目;
将现金存入银行等金融机构,
按照实际存入的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(二)从零余额账户提取现金,按照实际提取的金额,借记本
科目,贷记“零余额账户用款额度”科目。
(三)因内部职工出差等原因借出的现金,按照实际借出的金
额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目;
出差人员报销差旅费
时,按照实际收回的金额,借记本科目,按照应报销的金额,借记
“事业支出”等科目,按照实际借出的金额,贷记“其他应收款”
科目。
(四)因开展业务等其他事项收到现金,按照实际收到的金额,
借记本科目,贷记有关科目;
因购买服务或商品等其他事项支出现
金,按照实际支出的金额,借记有关科目,贷记本科目。
四、中小学校应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付
款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了,应当计算当日的
现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库
存数核对,做到账款相符。
五、中小学校有外币现金的,应当分别按照人民币、各种外币
设置“现金日记账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理
参见“银行存款”科目的相关规定。
六、每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的,
应当及时查明原因,按规定报经批准后进行账务处理。
(一)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的部分,
借记本科目,贷记“其他应付款”科目;
属于无法查明原因的部分,
借记本科目,贷记“其他收入”科目。
(二)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其
他应收款”科目,贷记本科目;
属于无法查明原因的部分,报经批
准后,借记“其他支出”科目,贷记本科目。
七、本科目期末借方余额,反映中小学校实际持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理
银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业
务。
三、银行存款的主要账务处理如下:
(一)存入或收到存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应
缴财政专户款”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。
(二)提取或支出存款,借记“库存现金”、“存货”、“事
业支出”、“经营支出”等有关科目,贷记本科目。
四、中小学校发生外币业务的,应当按照业务发生当日(或当
期期初,下同)的即期汇率,将外币金额折算为人民币记账,并登
记外币金额和汇率。
期末,各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算
为人民币金额,作为外币账户期末人民币余额。
调整后的各种外币
账户人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益计入相
关支出。
(一)以外币购买物资、劳务等,按照购入当日的即期汇率将
支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记有关科目,贷
记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。
(二)以外币收取相关款项等,按照收取款项或收入确认当日
的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额,借记
本科目、“应收账款”等科目的外币账户,贷记有关科目。
(三)期末,根据各外币账户按期末的即期汇率调整后的人民
币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益,借记或贷记本
科目、“应收账款”、“应付账款”等科目,贷记或借记“事业支
出”、“经营支出”等科目。
五、中小学校应当按开户银行、存款种类及币种等,分别设置
“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发
生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定
期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
月度终了,中小学
校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查
明原因并进行处理,按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。
六、本科目期末借方余额,反映中小学校实际存放在银行等金
融机构的款项。
1011零余额账户用款额度
一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批
复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:
(一)在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的授权支付
到账通知书时,根据通知书所列金额,借记本科目,贷记“公共财
政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。
(二)按规定支用额度时,借记“存货”、“事业支出”、“其
他支出”等有关科目,贷记本科目。
(三)从零余额账户提取现金时,借记“库存现金”科目,贷
记本科目。
(四)因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,属于以前
年度支付的款项,按照退回金额,借记本科目,贷记“财政补助结
转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目;
属于本年度支付
的款项,按照退回金额,借记本科目,贷记“事业支出”、“存货”
等有关科目。
(五)向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房
公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时,借记“银行
存款”等科目,贷记本科目。
(六)年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相
关账务处理,借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目,贷
中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账
户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,借记“财政应返还
额度——财政授权支付”科目,贷记“公共财政预算拨款”、“政
府性基金预算拨款”等科目。
下年初,中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作
恢复额度的相关账务处理,借记本科目