浅谈事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难Word格式.docx

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　　一、卫生事业单位内部控制的现状

　　卫生事业单位有限的财政拨款远远不能满足事业发展的需求，特别是差额拨款的卫生事业单位，事业经费出现严重不足，但在合理的经费需求得不到满足的同时，奢侈浪费的现象，甚至违法、违规行为却屡禁不止，这其中除了领导的个人原因外，更重要的是内部管理缺乏有效的控制和监督，这有可能给卫生事业单位造成较大的经济损失

　　1.内部控制环境薄弱，内控意识淡薄

　　内控环境是卫生事业单位实施内控的基础。

目前一些卫生事业单位的领导不太了解也不重视内部控制制度，片面地认为卫生事业单位的资金主要来自财政预算安排，单位按规定取得资金和使用资金，不需要内控，以至于出现经费支出失控的现象，没有充分认识到内部控制是一个系统工程，它涵盖单位工作的全流程、全方位，是全员参与的过程，认识上的忽视、偏差导致了一些卫生事业单位的内部控制制度建设明显滞后

　　2.财务管理制度不健全，财务会计核算不规范

　　一些卫生事业单位的财务管理制度不健全，或会计岗位责任不清，权责不明确，或程序不规范，许多财务事项的处理仅是遵循惯例，管理的随意性较大;

有些单位虽有内部财务管理制度，但很不完整，且相互间不协调配套。

由于人员编制有限，不合理的兼岗现象较为普遍。

如在财务印鉴保管上，存在支票、财务章和法人章同时由出纳员保管;

把非税收入挂在往来账上，以此来隐藏收益;

有的单位固定资产管理中出现有账无物，或有物却未入账;

不同单位之间资产转移，未办理相应手续，存在账外资产。

资产内控制度的不健全造成错误和舞弊行为时有发生，导致资金安全得不到保证。

　　3.预算控制比较薄弱，缺乏有效的约束

　　内控意识的缺乏使得一些卫生单位内部没有形成规范的预算约束制度，预算编制过于简单，没有细化到具体的支出项目，计划性不强，对各项支出缺乏预见性，实际执行中预算往往出现较大的调整或追加，预算的编制完全流于形式，更谈不上预算控制，导致单位办公费、招待费、差旅费、公车运行维护费等开支随意性很大，严重超支，甚至出现公用经费支出挤占专项经费的现象。

　　4.人员素质低，内控执行缺乏刚性约束

　　有的卫生事业单位会计人员虽然内控制度较完善，但会计和有关人员对内控的重要性认识不足，执行过程中未严格按制度执行，又没有合理的奖惩制度相配套，使得内控的执行失去了刚性，从而导致内控关键环节失控或串通舞弊，难以有效发挥内控在卫生事业单位中的重要作用。

　　5.缺乏有效的内、外部监督机制

而财政、审计部门的监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对被审计单位内控制度是否健全进行有效的监督和考评。

　　二、建立、健全卫生事业单位内控的对策

　　在深化改革的新形势下，卫生事业单位内部控制制度的最终目标就是保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

因此，当前要以《事业单位内部控制规范（试行）》的实施为契机，进一步加强和完善卫生事业单位的内部控制工作。

　　1.提高内控意识，树立全员参与的新观念

　　卫生事业单位领导在内控体系中居主导地位，对单位内控制度的合理性、有效性负主要责任，必须加强对卫生事业单位领导人的宣传培训，使其切实履行健全单位内控的职责，同时要加强对全体员工，特别是财务人员的职业道德教育和业务培训，使他们能认真实施各项财务管理制度，有效发挥财务监督作用，杜绝不法行为的发生。

　　2.完善单位治理结构，构建良好的控制环境

　　内控环境中的重要内容是单位的法人治理结构，管理层通过实施内控，使内控制度成为单位之法，任何人不得游离其之外，每个成员都必须无条件遵循，唯有此才能培育良好的内部控制环境，只有好的内控环境才能真正发挥内控的重要作用。

　　3.实行会计人员岗位责任制，建立考核评价制度

　　合理设置会计岗位，明确每个岗位人员的责任，加强会计人员之间的相互监督，做到“内部牵制”，避兔会计记账与档案保管、记账与复核、会计记录与财产保管、业务经办和审核一人兼任，财务票据与印章不得一人掌控，使不相容职务能够起到分离制约的作用。

加强关键环节内部控制，明确单位内部财务管理控制中的关键控制环节、关键控制点和控制方法，重点关注政府采购、资产使用与处置等环节，加强收入及票据的管理，禁止设立“小金库”。

对关键岗位实行定期岗位轮换制度，定期对财务人员进行综合考核、奖优罚劣，以保证内部控制制度的严格执行。

　　4.建立、健全财务审批制度，加强对会计业务程序的控制

　　明确日常财务开支权限范围、审批程序，实行逐级逐笔签字的财务审批制度，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度，形成责任明确、有权有责的管理控制体系，以国库集中收付为依托，严格执行政府采购制度，对大型基建项目，设备采购等要按规定统一招标，实行阳光采购。

日常公用支付采用公务卡结算，以确保财政资金的正确使用和规范化运行。

　　5.发挥审计部门作用

　　要提高内部审计机构的层次，强化其权威性和独立性，对单位内部定期进行各项审计，发现问题及时纠正，并加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平，通过各项制度的执行落实，加大制度执行的监督检查力度，监督各项内控制度的执行情况。

　　小结

　　总之，建立与实施有效的内部控制制度，要以贯彻执行国家财经法律法规和规章制度为前提，遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益的原则，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施，使单位各部门、各岗位相互监督、制约和合作，从而达到维护国有资产安全，保证卫生事业单位自身竞争力的提高和单位发展战略目标的实现。

　　随着我国市场经济的迅速发展，国家经济实力的提升，政府在各行各业的财政投入在逐年上升。

为了加强对公共财政支出的管理，提高财政经费的使用效益，防范舞弊与腐败的发生，我国在XX年颁布了《政府采购法》，开始实施政府采购。

政府采购作为公共财政管理的“三驾马车”，采购领域不断扩大，采购法规逐步完善，特别是XX年12月31日《政府采购法实施条例》的版布，推动政府采购朝着法制化、规范化、有序化、公平公开化的方向发展。

政府采购是公共财政管理的重要内容，也是政府调控经济的有效手段，但在具体的实施过程中，还存在着资金效益低，采购时间长，舞弊风险大等问题。

财政部在XX年7月下发了《财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》，疾控系统作为全额财政拨款的事业单位，加强政府采购工作，贯彻落实财政部要求，完善内部控制制度建设，是当前一项紧迫的重要工作。

　　一、疾控系统政府采购内部控制工作的基本内涵

　　政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法指定的集中目录以内或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

即指使用财政性资金采购所需要遵循的法定的方式、方法和程序，是采取竞争、择优、公开的形式实现公共资源优化配置的一种机制。

政府采购是事业单位经济活动中重要的一项业务活动，关系着事业单位职能的履行、事业的发展、资金效益的发挥、防范舞弊的效果等。

　　疾控系统政府采购内部控制，是指根据国家政府采购的法律、法规、制度，结合政府采购业务管理的特点和内部控制的要求而实施的，通过制定制度，实施程序，执行措施，对政府采购的风险进行防范和管控，规范疾控单位政府采购管理的活动，它的职能不仅包括授权进行政府采购、确定招投标活动的方法程序，也包括生成、分析和检查各种信息资料及报告，制定各项规章制度，控制和评价政府采购活动等。

　　二、疾控系统政府采购工作实践与内部控制存在的不足

（一）疾控系统政府采购工作方式总结

　　在事业单位分类改革中，作为预防疾病，促进健康，提供公共健康服务的疾控中心，被划分为公益一类全额财政拨款事业单位，所有的资金采购都需要纳入政府采购。

疾控系统许多单位都建立了负责政府采购的部门，配备了一定专业知识的工作人员，制定了采购流程，政府采购工作得到重视和规范。

根据采购项目和金额的不同，实际工作中，政府采购有以下几种模式：

　　方式一：

公开招标采购。

120万元以上的货物及服务采购、达到公开招标数额以上的工程采购，按照《政府采购法》，委托招标代理公司通过公开招标的方式进行。

　　方式二:

集中采购目录内采购。

须由集中采购机构代理采购的货物或服务采购应由负责集中采购的部门集中采购。

　　方式三：

非公开招标的采购方式。

50万元以上、120万元以下的货物及服务采购、60万元以上限额标准以下的工程采购，按照《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《政府采购非招标采购方式管理办法》有关规定执行，采用单一来源、竞争性谈判方式、竞争性磋商和询价方式进行采购。

　　方式四：

目录内自行采购。

政府采购目录内的50万元以下的货物和服务采购及60万元以下的工程，按照目录要求的方式通过部门集中采购、协议供货、定点采购等方式进行采购。

　　方式五：

网上竞价或自行采购。

政府采购目录外的50万元以下、5万元以上的货物、服务采购，单位自行组织采购或通过中央政采网进行网上竞价。

以本单位为例，此金额范围内的采购，须按照本系统制定的《中国疾控中心政府集中采购目录以外且限额标准以下的货物和服务类采购工作管理办法》（以下简称《管理办法》）组织采购工作。

《管理办法》是中国疾控中心为了完善政府采购制度，规范政府采购目录以外的采购行为而制定的管理制度，对于国采中心公布的中央预算单位政府集中采购目录以外、金额在5万元以上、50万元以下的货物和服务的采购工作从组织管理、采购程序、资料归档、采购监督四个方面进行了规范，弥补了政府采购制度中目录外的5万元到60万元之间采购方式的制度空白，推动了政府采购工作制度在本系统的细化和完善。

（二）目前疾控系统政府采购内部控制工作存在问题与不足

　　1、政府采购时间周期长，效率低，灵活性差。

　　疾控系统政府采购存在采购时间长，效率低，程序复杂等问题。

对于公开招标的采购，从确定招标代理机构、签订代理合同、发布招标文件、评标、开标并确定中标单位、发出中标函、签订采购合同，到设备验收（工程开工或服务完成），需要一系列的规定程序，每一个程序都有明确的时间，整个采购完成，至少需要两到三个月的时间。

时间周期长导致了采购效率的低下，灵活性较差，影响了预算执行的进度和资金使用的效率。

　　2、采购预算编制不科学，资金使用效益需要提高

　　作为财政管理改革的“三驾马车”，项目预算管理要求单位的所有的资金都要纳入预算计划。

预算编制部门应当根据科研或服务工作的发展规划和目标，遵照严谨、科学、合理的原则，客观的编制采购预算。

但实际工作中存在着对预算编制重视不够，调研不足，内容不细，事业发展方向不明确，编制方法不科学等问题，导致政府采购预算不够严瑾科学，资金效益不高等问题。

　　3、政府采购管理中的不相容岗位没有做到完全分离

　　疾控系统单位设置了采购管理部门，实现了政府采购的归口管理，但是部分岗位没有做到不相容岗位相互分离，例如，负责招标文件准备、起草的人员，同时也在负