注册税务师税法Ⅰ综合分析专项试题及答案解析三文档格式.docx
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D
8.25
【正确答案】：
A
【本题分数】：
2.0分
第2题
业务（3）应纳进口关税为（
20.22
20.25
20.28
20.85
C
第3题
业务（4）应纳进口关税为（
1.86
2.42
2.43
2.48
第4题
企业当月缴纳进口关税合计为（
21.18
22.28
30.38
46.07
D
【答案解析】
[解析]
（1）运往境外加工的货物，、出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。
关税=（15+6+3+1.2）×
25%=6.3（万元）
（2）租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；
承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。
租赁方式进口的货物应纳关税=80×
15%=12（万元）
（3）关税完税价采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。
进口材料应纳关税=（100+1+0.4）×
20%=20.28（万元）
（4）运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价。
运往境外修理设备复运进境应纳关税=（5+6+1+0.4）×
15%=1.86（万元）
（5）减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
设备转让应纳关税=60×
[1-18÷
（12×
4）]×
15%=5.63（万元）
（6）该企业当年共纳进口关税=6.3+12+20.28+1.86+5.63=46.07（万元）
第5题
某教育发展公司（具有一般纳税人身份），主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。
该单位各个项目分开核算。
2008年10月发生的业务如下：
（1）购进纸张和办公用品，用于单位编写书稿，取得增值税专用发票，注明价款85万元；
电力和水电，均取得专用发票，进项税合计为2.88万元（进项税在各个项目间无法准确区分）。
（2）本期现场培训项目，取得收入580万元；
销售图书项目取得零售收入280万元；
支付图书发运的铁路运费合计28万元，取得铁路部门开具的运费发票。
（3）本期提供远程网上教育培训服务，取得培训收入980万元。
（4）利用互联网提供广告服务，取得收入350万元。
（5）提供财税咨询和税收筹划，取得收入280万元。
根据以上资料回答下列问题：
培训项目取得收入，应该缴纳的营业税为（
17.40
29.40
46.80
78
第6题
提供的广告服务收入，应纳营业税为（
17.50
18.2
18.21
31.50
第7题
本期应该缴纳营业税合计（
53.9
78.2
78.30
109.50
第8题
本期应纳增值税为（
12.92
28.29
32.21
39.28
B
本期增值税进项税在非应税项目和应税项目间无法准确划分，所以，按公式计算不得抵扣进项税：
本期非增值税应税收入=580+980+350+280=2190（万元）
全部收入合计：
2190+280=2470（万元）
不得抵扣进项税=（85×
17%+2.88）×
2190÷
2470=15.37（万元）
本期可以抵扣进项税=28×
7%+（85×
17%+2.88）-15.37=3.92（万元）
培训项目收入是文化体育业，适用3%的营业税税率，培训项目营业税=（580+980）×
3%=46.80（万元）
广告服务、财税咨询等属于服务业，适用5%营业税税率，广告服务营业税=350×
5%=17.50（万元）
财税咨询税收策划营业税=280×
5%=14（万元）
本期应纳增值税=280÷
1.13×
13%-3.92=28.29（万元）
本期应纳营业税合计=46.80+17.50+14=78.30（万元）
第9题
北京市某广告公司2009年8月发生以下业务：
（1）承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元；
（2）承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为94万元，核算的营业成本为90万元，其中支付给某电视台的广告发布费为25万元，经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格（核定的成本利润率为30％）；
（3）承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元，广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，人工费2万元；
还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元；
（4）当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，参与投资方利润分配，共同承担投资风险；
（5）参与主办一次服装表演，取得收入10万元；
（6）转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。
根据上述资料回答下列问题：
该广告公司业务
（1）应纳营业税为（
6
10
15
20
第10题
该广告公司业务
（2）、（3）和（4）应纳营业税为（
5.34
6.43
7.25
9.91
第11题
该广告公司的业务（5）、（6）应纳营业税为（
0.3
0.5
0.8
1
第12题
该广告公司本期应纳营业税和城建税、教育附加合计（
18.34
18.64
22.78
[解析]
（1）为化妆品公司做广告，计算广告业务的营业额，支付给广告代言人的报酬不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除：
应纳营业税=（400-200）×
5％=10（万元）
（2）为制药公司做广告：
广告收费明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额；
广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。
广告业务的计税营业额=90×
（1+30％）÷
（1-5％）=123.16（万元）
应纳营业税=（123.16-25）×
5％=4.91（万元）
（3）为酒厂做广告宣传业务，应纳营业税=100×
5％=5（万元）
（4）对以不动产、无形资产投资入股，参与投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不在营业税的征税范围内，不征收营业税。
业务
（2）、（3）和（4）应纳营业税=4.91+5=9.91（万元）
（5）主办服装表演应按“文化业”税目征收营业税
应纳营业税=10×
3％=0.3（万元）
（6）转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产——转让著作权”税目征收营业税。
5％=0.5（万元）
业务（5）、（6）应纳营业税=0.3+0.5=0.8（万元）
该广告公司当月应纳营业税、城建税及教育费附加=（10+9.91+0.3+0.5）×
（1+7％+3％）=22.78（万元）
第13题
某市首饰商城为增值税一般纳税人，2009年12月发生以下业务：
（1）本期进口一批珠宝首饰，关税完税价格为20万元，缴纳关税3万元，取得海关完税专用缴款书；
（2）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入30万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入10万元；
（3）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.3万元，旧项链每条作价0.2万元，每条项链取得差价款0.1万元；
（4）为某集团企业定制金银首饰，某集团提供原料30.42万元，取得该集团企业支付的含税加工费42万元；
（5）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价80万元；
（6）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；
外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
（其他相关资料：
珠宝首饰的消费税税率为10％，期初留抵税额为2.5万元）
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
业务
（2）销售成套礼盒的增值税销项税为（
5.1
4.36
2.91
3.4
第14题
“以旧换新”销售金项链增值税销项税为（
29.06
87.18
34
31.6
第15题
用银基项链抵偿债务增值税销项税为（
7.68
13.6
12
11.62
第16题
商城12月份应缴纳的增值税为（
32
28.72
35.80
26.3
（1）销售成套礼盒增值税销项税
=30÷
（1+17％）×
17％
=4.36（万元）
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