审计学原理习题.docx

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审计学原理习题

审计学原理PPT习题

【例题·多选题】下列有关鉴证业务保证程度的提法中，恰当的有（ACD）。

A.审计业务属于合理保证的鉴证业务，将审计业务风险降至可接受的低水平

B.审阅业务属于有限保证的鉴证业务，将审阅业务风险降至可接受的低水平

C.合理保证业务是以积极方式提出结论

D.有限保证业务是以消极方式提出结论

【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有（ABCD）。

A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员

D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

『答案解析』管理层和治理层（如适用）应承担的责任包括：

①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

【例题·多选题】下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有（BD）。

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

B.责任方与预期使用者不可能是同一方

C.责任方可能是鉴证业务的委托人

D.责任方不可能是预期使用者

『答案解析』责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人；责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。

【例题·单选题】对于营业收入下列认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（　C）。

A.发生B.完整性C.截止D.分类

【例题·多选题】下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（BCD　）。

　　A.注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

　　C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险　

　　D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

【例题·单选题】注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响,下列表述正确的是（A　）。

　　A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

　　B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

　　C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

　　D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

【例题·单选题】如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（　D）。

　　A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告

　　B.注册会计师更换两名审计助理人员

　　C.被审计单位对前期财务报表作出重述

　　D.被审计单位更换了董事长和总经理

【例题·单选题】在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是（D　）。

　　A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

　　B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

　　C.被审计单位提出大幅度削减审计费用

　　D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解

【例题·多选题】在理解重要性概念时，下列表述中正确的有（ABD　）。

　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

【答案解析】根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。

没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。

【例题·多选题】下列关于实际执行的重要性的说法中，正确的有（　ABC）。

　　A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

　　B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

　　D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

【例题·单选题】下列关于错报的说法中，错误的是（C　）。

　　A.明显微小的错报不需要累积

　　B.错报可能是由于错误或舞弊导致的

　　C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

　　D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

【例题·多选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（　ACD）。

　　A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求

　　B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求

　　C.客观公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断；独立于鉴证客户是遵循客观公正基本原则的内在要求

　　D.在推介自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传

『答案解析』注册会计师在执行鉴证业务时必须遵守独立性的要求，而非所有业务。

【例题·多选题】下列有关职业怀疑的提法中，表述恰当的有（　ABD）。

　　A.职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，对被审计单位提供的证据和解释不应不假思索的全盘接受

　　B.职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

　　C.职业怀疑要求注册会计师应假设被审计单位管理层不诚信，且存在舞弊

　　D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形应保持警觉

『答案解析』职业怀疑要求注册会计师秉持质疑的理念，但并不假设被审计单位管理层不诚信，存在舞弊。

【例题·单选题】注册会计师在确定审计证据的数量时，下列提法中，错误的是（D　）。

　　A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

　　D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

【例题·多选题】下列与审计证据相关的表述中，不正确的有（　BC）。

　　A.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

　　C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

【例题·单选题】注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（B　）。

　　A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

　　C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

【例题·单选题】在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）。

　　A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

　　B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

　　C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

　　D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

【例题·多选题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。

下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（ACD　）。

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

　　B.在会计师事务所长期从事审计工作

　　C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

　　D.了解注册会计师的审计过程

『答案解析』有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：

审计过程、审计准则和相关法律法规的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作提出强制要求。

【例题·单选题】在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（D　）。

　　A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

　　C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

『答案解析』审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

【例题·单选题】下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的是（C　）。

　　A.审计工作底稿的归档工作是业务性工作

　　B.针对客户的同一财务信息执行不同委托业务，可将其归整为一份审计档案

　　C.审计工作完成后，应于审计报告日后60天内归档

　　D.未完成审计工作的，应于审计业务中止后90天内归档

『答案解析』选项A，审计工作底稿的归档工作属于事务性工作；选项B，应归整为不同档案；选项C，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；选项D，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后60天内。

【例题·多选题】A注册会计师审计甲公司2013年度财务报表，针对以下与货币资金相关的内部控制，应提出改进建议的有（BD　）。

　　A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

　　B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

　　C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

　　D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。

对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

『答案解析』选项B中出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；选项D，仍然需要编制银行存款余额调节表。

【例题·单选题】2014年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。

N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2014年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推