秋期审计案例分析期末复习及答案Word文档格式.docx

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（X）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；

测试完整性目标时，起点应是相关明细账。

（X）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。

对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。

因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。

（V）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；

应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。

（V）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。

（X）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。

（V）13．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

（X）14．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；

同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。

（V）15．如果存在未回函的重大应付账款项目，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。

通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

（X）16．对于融资租入的固定资产应登入备查簿。

（V）17．对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准则的规定。

（V）18．实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。

（X）19．固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。

（V）20．对于因清产核资、资产评估调整固定资产的，应取得有关清产核资报告、资产评估报告及政府有关部门的批复或备案报告，检查其会计处理是否正确。

（X）21．定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。

（V）22．在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；

注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。

（V）23．在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。

（V）24．对料、工、费的归集与分配的审计是生产成本审计的实质性测试环节的重要程序。

（V）25．为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

（X）26．由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。

（V）27．全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。

（X）28．注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。

（V）29．如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。

（X）30．注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。

（X）31．根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。

（X）32．对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。

（V）33．货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。

一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。

（X）34．库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。

（X）35．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

（X）36．一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。

（V）37．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

（X）38．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

（V）39．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

（X）40．只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计。

（V）41．注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报。

（X）42．如初期余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。

（X）43．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。

（V）44．实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。

（V）45．对未决诉讼案件，如果被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进行反映。

（X）46．在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；

在审计报告日之后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。

（V）47．当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程序时，应出具无法表示意见的审计报告。

（X）48．无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。

（X）49．注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见。

（X）50．注册会计师进行设立验资时，也要审查企业的会计账目。

（V）51．变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。

（V）52．与审计报告相同，验资报告可以在意见段之前增加说明段，以说明注册会计师与被审验单位之间无法协调一致的争议。

（X）53．注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。

（V）54．经济责任审计属于审计的经济鉴证业务之一，具有审计责任范围广、时间跨度长、难度大的特点。

（X）55．经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体，与其他审计相比，没有什么特别之处。

（V）56．众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审计工作的不甚了解以及审计工作方法本身的局限性，而不是注册会计师的审计法律责任导致的。

（V）57．理论上判定注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应在两个层面的结合点上考虑问题：

一是审计结果，二是审计过程。

（X）58．当会计师事务所不得不临时从其他会计师事务所高薪聘请注册会计师完成审计任务时，不必对其他会计师事务所的注册会计师的独立性进行评价。

（V）59．对于必须借助专家咨询才能完成的审计任务，所有咨询事项必须详细记录于档案，经咨询得出的重大结论需专家签字。

（X）60．注册会计师应清楚地表达审计意见并对出具的审计报告负责，所以委托人使用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。

二、单项案例分析题

1．第一章案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？

答：

（1）、了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围。

（2）、了解被审计单位的会计核算体系

（3）、初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略。

（4）、对财务报表的主要项目进行分析程序

（5）、对重要事项进行细致调查和相应记录

（6）、督促被审计单位提供完善资料

（7）、确定是否存在遗留问题

2．根据第一章案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。

并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。

A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：

（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；

（2）了解被审计单位的内部控制；

（3）执行分析性复核程序；

（4）考虑审计风险；

（5）初步评价重要性水平；

（6）对重要认定制定初步审计策略；

（7）确定检查风险及设计实质性程序；

（8）进行控制测试及评估控制风险。

上述编制审计计划步骤是错误的，正确的是

（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；

（2）执行分析性复核程序；

（3）初步评价重要性水平；

（4）考虑审计风险；

（5）对重要认定制定初步审计策略；

（6）了解被审计单位的内部控制；

（7）进行控制测试及评估控制风险；

（8）确定检查风险及设计实质性程序。

改正后的步骤：

1、2、3、4属于总体审计计划，5、6、7、8属于具体审计计划。

3．在销售循环中为何要关注关联方交易？

与此相关的舞弊方式有哪些？

如何发现和防止？

答：

在销售收入审计时必须关注关联方交易，因为在许多销售是收入中，企业利用关联交易作假有许多便利条件，所采用的是手段也各种各样，有的企业之间故意抬高价格，有的使用虚假销售的手段，虚开发票等。

在审计时首先要和被审计单位沟通，查阅投资文件和相关合同了解主要的关联方有那些，然后通过应收账款明细帐和销售明细账的记录进行凭证抽查；

看与关联方的销售业务在数量和价格上有无异常，对价格可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联方的价目表和定价方法进行审计。

4．注册会计师于2009年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2008年12月31日B公司应收账款明细账有借方余额110000元，经查证有关凭证，这是2005年B公司向A公司购买木料的货款。

要求：

说明“应收账款——