企业内部控制制度存在的问题及其对策Word下载.docx

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如一些企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部控制制度失控。

还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，导致其管理滞后，没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。

　　人员素质不高

　　当前我国会计工作中信息失真问题较为严重。

有的没有严格的复核审批制度；

有的单位账证、账账、账表、账实不符；

有的单位现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控；

有的单位负责人擅自对外投资，导致投资盲目性。

这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高，企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用。

　　监督机制不全

　　目前有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。

另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。

一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。

　　二、加强企业内部控制制度建设的主要对策

　　改善公司治理结构，完善企业的控制环境

　　企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作：

　　1.加快现代企业产权制度改革

　　内部控制能否真正成为管理者的内在需求，有着更深层次的原因，这就是产权制度。

只有加快产权制度的改革，真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度，才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。

一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用；

二要实行独立董事制度，引入外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力；

三要明确董事会的内部分工，设立专门委员会，对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。

大力发展职业经理人市场

　　必须大力发展职业经理人市场，以完善现代企业制度。

发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争，不断地提高自身素质；

另一方面借助市场机制，对公司高级职业人才进行约束，一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇，他们将很难重返市场，企业可以在经营者的竞争中择优选取企业家。

要有先进的管理控制方法

　　管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法，包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。

再先进的管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，以改善企业的经营管理观念、方式和风格。

　　执行严格的控制活动

　　控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。

控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门。

涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。

　　1.明确工作流程

　　明确每个岗位的职责，自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。

企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图，明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。

工作流程图将管理的过程进行了标准化。

加强凭证与记录控制

　　实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离，对所有凭证进行预先连续编号。

编妥的凭证应及早送交会计部门，保证全部收入、结算款项等及时准确入账。

　　控制资产保护与记录

　　重要的措施是采用实物防护措施，比如将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证券等资产的安全存放、对凭证和记录进行实物安全保护等，能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。

进行有效的绩效考评

　　定期举行绩效考评。

绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。

通过绩效考评，配合一些必要的奖惩措施，将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来。

　　完善公司的内部相关规章制度

　　企业内部控制制度的建立与实施，是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，应健全如下规章制度。

　　1.推行职务不兼容制度

　　企业内部主要不相容职务有：

授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。

这五种职务之间应实行如下分离：

授权批准职务与业务经办职务相分离。

业务经办与审核监督职务分离。

业务经办与会计记录分离。

财务保管与会计记录相分离。

业务经办与财产保管相分离。

杜绝高层管理人员交叉任职制度

　　企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清，制衡力度不足。

在企业经营过程中，对资金调拨、资产处置，对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。

加强授权审批控制

　　授权管理的基本要求是：

应明确一般授权与特殊授权的界限与责任，避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生；

要明确各类经济业务的授权批准程序，避免越级审批、违规审批情况发生；

要建立检查制度，以保证授权所处理的经济业务的工作质量。

引进全面预算管理

　　一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，全面预算靠的是企业内部管理体系，着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。

　　加强内部控制的监督与评审

　　要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督，可以是持续性的或分别单独的。

在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当加强的主要工作有：

　　1.企业应当建立有效和全面的内部审计机构

　　内部审计部门的设置，应独立于其他职能部门，并直接向董事会或审计委员会负责，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等。

在内部控制的监督上，要克服重程序轻监督的倾向

　　要加强对企业法定代表人的内部控制监督，还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督，以健全内部控制。

抓好内部控制评审

　　开展内部控制的评审，应从检查内部控制制度入手，督促其按章办事。

随着企业内部结构、外部环境的巨大变化，企业应不断确立新的控制点，废除、修订旧的规章制度，完善各项规章制度，方能满足实现内部控制的需要。

强化对内部控制的检查与考核

　　必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有什么问题，可能产生什么后果。

对严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；

对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。

　　我国加入WTO以后，随着全球经济一体化进程的加快，科学先进的管理规范和管理体系已经融入到我们的经营管理体制中。

为了适应这种变化，提升管理效率，有效保证企业经营效益和财务资料的可靠性，企业必须通过内部控制制度，对生产经营活动的全过程进行自我检查、自我制约和自我调节，规避企业经营风险，形成一整套内部控制体系。

健全的内部控制体系不仅是企业内部相互制衡、相互监督的治理机制问题，更是企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备要求。