高级会计学模拟试卷和答案Word下载.doc
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2010年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，则至2011年年末该项无形资产的账面价值为（）万元。
[A]157 [B]152 [C]112 [D]140
3、下列属于政府补助准则规范的政府补助的是（）。
[A]税收返还 [B]政府债务豁免
[C]直接减征或免征的增值税 [D]政府向企业投入资本
4、对于授予后立即可行权的股份支付，企业应该在（）作出处理。
[A]出售日 [B]授予日 [C]可行权日 [D]行权日
5、甲企业投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润800万元，没有分配股利，甲企业按照权益法核算长期股权投资，假定按照税法规定长期股权投资的计税基础在持有期间保持不变，甲企业所得税税率为33%，乙企业所得税税率为15%，甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（）万元。
[A]0 [B]67.76 [C]57.6 [D]105.6
6、企业在收到外币投资时，“实收资本”折合应按（）。
[A]资产负债表日即期汇率 [B]交易发生日的汇率
[C]期间的平均汇率 [D]即期汇率的近似汇率
7、在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采取的会计处理方法是（）。
[A]作为递延损益
[B]作为递延资产
[C]售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之作为递延损益
[D]售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之作为当期损益
8、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
[A]固定资产折旧年限由10年改为15年
[B]发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法
[C]因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整
[D]根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产
9、2007年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。
甲公司2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了4000000元的赔偿款。
2008年3月10日（财务会计报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失5000000元。
甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。
在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（）。
[A]调增1000000元 [B]调减4000000元
[C]调增5000000元 [D]调减5000000元
10、两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人资格随着合并而注销，这种企业合并的方式称为（）。
[A]新设合并 [B]控股合并 [C]创立合并 [D]吸收合并
二、【多项选择题】
（本大题共5小题，每小题3分，共15分）在每小题列出的四个选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。
多选、少选、错选均无分。
11、下列项目中，属于分部费用的有（）。
[A]营业成本 [B]营业税金及附加
[C]销售费用 [D]营业外支出
12、总部资产的显著特征是（）。
[A]能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
[B]资产的账面余额可以完全归属于某一资产组
[C]资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
[D]难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
13、下列说法中，正确的有（）。
[A]企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认递延所得税负债
[B]企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税资产
[C]企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，应当确认递延所得税负债
[D]企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外
14、租赁业务中，下列不得直接计入当期损益的项目有（）。
[A]融资租赁中的未确认融资费用 [B]融资租赁中的初始直接费用
[C]融资租赁中的未实现融资收益 [D]经营租赁中不是均衡支付的当期租金
15、下列项目中，不属于《企业会计准则——企业合并》规范的内容有（）。
[A]两方形成合营企业的企业合并
[B]两方以上形成合营企业的企业合并
[C]仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并
[D]通过所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并
三、【判断题】
（本大题共5小题，每小题2分，共10分）正确的填T，错误的填F，填在答题卷相应题号处。
16、分部报告的负债是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债，包括递延所得税负债。
（）
17、商誉属于无形资产。
18、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率。
（）
19、合并商誉不仅包括母公司对子公司投资成本高于子公司净资产公允价值的差额，而且还包括子公司净资产的公允价值与其帐面价值的差额。
20、已经宣告被清理整顿的原子公司是指在当期宣告被清理整顿的被投资单位，该被投资单位在上期不是母公司的子公司。
四、【名词解释】
（本大题共2小题，每题5分，共10分；
请将答案填写在答题卷相应题号处）
21、报告分部
22、股份支付
五、【简答题】
（本大题共2小题，每题15分，共30分；
23、简述所得税会计核算的一般程序。
24、什么是追溯调整法？
简述追溯调整法的处理程序？
六、【计算及账务处理题】
（本大题共1小题，每小题15分，共15分；
25、A公司2002年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。
该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。
租赁合同规定的利率为12%。
要求：
编制A公司的会计分录。
《高级会计学》模拟试卷一答案
（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
C
A
B
D
（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
11
12
13
14
15
ABC
CD
AD
ABCD
（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
16
17
18
19
20
F
T
（本大题共2小题，每题5分，共10分）
21、
标准答案：
报告分部是指符合业务分部或地区分布的定义，按规定应予披露的业务分部或地区分部。
复习范围或考核目标：
课件第一章第一节
22、
股份支付是“以股份为基础的支付”的简称，是指企业为获得职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
课件第四章第一节
（本大题共2小题，每题15分，共30分）
23、
（1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
（2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中的有关资产。
（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除企业会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
确定该资产负债表日递延所得税得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债的递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确定的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费的递延所得税。
（4）按照使用的税法规定计算确定当期应纳税所得税，将应纳税所得税额与使用的所得税税率计算的结果确定为当期所得税（即当期所得税），同时结合当期确定的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所得税）。
课件第五章第一节
24、
是指某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。
（1）计算会计政策变更的累计影响数；
（2）编制相关项目的调整分录；
（3）调整列报前期最早期初财务报表相关项目及其金额；
（4）附注说明。
课件第八章第二节
（本大题共1小题，每小题15分，共15分）
25.
因为租赁期届满时租赁资产转让给A公司，所以此项租赁属于融资租赁。
（1）出售资产时
借：
固定资产清理 900000
累计折旧 300000
贷：
固定资产 1200000
银行存款 1000000
固定资产清理 900000
递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）100000
（2）取得租赁资产时
最低租赁付款额的现值为100万元，与租赁资产的价格相同，因此A公司应按100万元作为融资租赁资产的入账价值。
固定资产——融资租入固定资产 1000000
未确认融资费用 600000
长期应付款——应付融资租赁款 1600000
（3）年末计提折旧
租赁期内折旧总额为100万元，每年应计提的折旧额为100/8=12.5（万元）
制造费用——折旧费 125000
累计折旧 125000
（4）年末分摊未确认融资费用
每年应分摊未确认融资费用的金额为60/8=7.5（万元）
财务费用 750
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