完整法国税收制度一览Word格式.docx
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一、增值税（TVA-Taxesurlavaleurajouté
e）
1、定义
法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系.增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。
该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收.增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。
增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负担的税，企业只是帮国家来征收,真正的纳税者是消费者。
2、税率
欧盟国家就共同体内间接税从1993年1月起互相靠拢达成一项协议.协议规定，从1993年1月1日至1996年的4年中，增值税的正常税率为15％。
目前，法国增值税率主要有以下几种：
1）一般税率为19。
6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；
2）特殊情况的低税率5，5％，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；
3）更优惠的税率2。
1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；
4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。
2005年1月1日起,税率为15％。
2006年1月1日起，某些税率为8％,其余为15％。
5）涉及货物运输或者是提供服务方面,税率会根据具体情况而有不同；
6）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursementducré
ditdeTVA）；
7）有些商品的增值税可以减免，如:
海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、教育、不动产（无装修）住房出租（locationnueà
usaged’habitation）、房屋（带家具）出租、工业废料及回收物品的运送；
8）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。
增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易，原则上免除增值税。
商品进口应缴纳增值税，纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。
企业在欧盟内部的收购活动，也应申报增值税.
3、申报方式
增值税的缴纳，采取申报交款方式进行。
两种申报方式：
1）按月申报交款。
企业按正常实际税制（ré
gimeré
elnormal）纳税的，按月申报交款.在按月申报交款情况下，如果增值税额每年低于4000欧元的话，每月申报单可每季度提交一次。
2）分期申报交款
分期申报交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申报交款.
按简化实际税制（ré
elsimplifié
d’imposition）纳税的，分期申报交款.
在分期申报交款情况下，如果上年度的增值税额低于1000欧元，则取消分期申报；
这时，通常将申报单第57栏目内的增值税额，作为征税的参考.
增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。
如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。
法国已开通网上申报和缴付增值税。
企业营业额如超过1500万欧元，必须通过网上申报和缴付.此外，法国大企业,不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。
大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税，小企业指的是年营业额不超过7630000欧元，一年分4次缴纳固定的预付金，做年度会计报表（BILAN）时总核算，多退少补。
４、计算方式
增值税的计算方式如下（我们按一般税率19.6%来进行说明）：
如果一家餐馆一天的营业额是1196€,那么1196€中有196€是增值税（按利率是19.6％来计算）.如果该营业额的成本费是200€含税（TTC），200€TTC中应该有20€的增值税。
餐馆应该交给税务局的增值税是196-20=176€.
二、公司税（IS-Impô
tsurlessocié
té
s）:
1、定义和适用范围
公司税是针对法人（personnesmorales）征收的税目。
法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴,涉及资本型企业（主要指股份有限公司（SA）、简易股份有限公司（SAS）、有限责任公司（SARL）、个人股份有限责任公司（EURL）、股份两合公司（SCA）和自由经营公司（SEL、SELARL等）、某些协会和公共机构。
与所得税不同的是,公司税直接由企业（独立法人）缴纳，而不是合伙人。
为了支持中小企业的发展，近几年来，公司税率有所下降。
企业法人只对其盈利缴纳公司税.子公司的利润可以纳入母公司，由母公司交纳企业集团的公司税。
公司税税率取决于营业额的大小：
1）如果税前营业额等于或超过763万欧元，纳税利润的税率为33，1/3%；
2）如果税前营业额低于763万欧元，税率取决于的资本的构成；
如企业资本75％由合伙人或自然人控制,前部利润（38120欧元以下的）按15％纳税，剩余按33，1/3％纳税;
3）协会非营利活动不纳税,但房租收入、农业利润、林业利润、一些资本收入等按24%固定税率纳税;
4）长期资本得利可以适用低税率标准，税率为8%至15％;
5）租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24％;
6）来自免税企业的红利所得,税率为10％。
3、缴纳方式
一般通过季度预算预付缴纳（acomptesprovisionnelstrimestriels）的方式。
以下几种情况可免除预付缴纳：
1）税收少于3000欧的；
2）企业成立的第一年；
3）企业在亏损的情况下。
三、个人所得税（Impô
tsurlerevenu）
1、适用范围
个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：
1）法国税籍人（Lespersonnesphysiquesré
sidentesfiscalesfranç
aises）应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定的除外）.
2）非法国税籍人（Lesré
sidentsfiscauxé
trangers）仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。
满足以下四个条件之一的,可以被认为是法国税籍人：
第一、个人的习惯住所地或家庭在法国；
第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在法国居住超过183天；
第三、在法国进行职业活动；
第四、法国是其经济活动的主要地区.
法国的个人所得税税率实行高额累进制（impô
tprogressif），即高收入者多交税，低收入者少交税，最高税率为40％.
1）一般税率
2010年个人所得税额度表
应缴纳的个税税率
低于5875€0%
5875€-11720€5，5％
11720€—26030€14%
26030€-69783€30％
超过69783€40%
2）社会捐税（Contributionssociales）：
经营收入税（Impô
tssurlesrevenusd’activité
s）
—普通社会保险捐税（CSG）：
7，5％
—社会保险债务偿还税（CRDS）：
0，5％
3）替代收入税（Impô
tssurlesrevenusderemplacement）：
-普通社会保险捐税（CSG）：
针对2007年10月11日之前提前退休的补助：
6，6％或6，2%或7,5％
0,5％
4）资产收入税（Impô
tssurlesrevenusducapital）：
—普通社会保险捐税（CSG）:
8，2%
-社会保险债务偿还税（CRDS）：
0,5%
-社会捐金（Pré
lè
vementsocial）:
2，3%
-积极互助收入津贴（RSA）:
1，1％
征税以家庭为单位,一年申报一次，每年的5月申报上一年的个人所得税.因为个人所得税是按家庭来征收的，所以根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。
法国法律规定,一位成年人的家庭参数为1,一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2。
5。
个人所得税可以分两次预付，2月和5月,剩下的必须在9月付清。
也可以以每月支付的方式缴纳。
四、地方经济捐税（ContributionEconomiqueTerritoriale）
2010年后，针对企业生产投资所征的“职业税（TaxeProfessionnelle）”被一项名为“地方经济捐税（Contributioné
conomiqueterritoriale–CET）”的新税目所取代。
这项改革措施旨在增加中小企业的竞争力。
“地方经济捐税”以企业附加值分摊额（cotisationsurlavaleurajouté
edesentreprises-CVAE）和企业地皮分摊额（cotisationfonciè
redesentreprises—CFE）为税基征收。
1）企业地皮分摊额部分（cotisationfonciè
redesentreprises—CFE）
企业地皮分摊额只针对与以前老“职业税"
中的地皮（fonciè
re）部分.
2）企业附加值分摊额部分（cotisationsurlavaleurajouté
edesentreprises—CVAE）
第一、企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过152000欧元的企业,它的利率是1，5％。
第二、对于营业额低于5千欧的企业，可以根据其实际的营业额享受减税措施.
第三、原则上来说，在计算企业附加值分摊额时，所用来计算的附加价值额不能超过80%的营业额。
第四、如果营业额超过760万欧的，所用来计算的附加价值额不能超过85%的营业额。
五、财富团结税（ISF,Impô
tsurlafortune）:
财富团结税针对2010年总资产超过790000欧元的个人或夫妇。
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