浅谈不良应收账款的原因与对策.doc

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浅谈不良应收账款的原因与对策

　　摘要：

在企业经营过程中，一旦发生赊销就必然会导致应收账款的出现，而企业对外的赊销越多，所产生的应收账款也就会越多，并且这些应收账款就会占用很大一部分资金，进而难免会给企业的日常经营活动造成一定的风险和不利影响，所以需要强化对企业应收账款的管理，完善应收账款的管理机制。

为此，本文针对我国企业不良应收账款的现状，对其产生的原因进行了简要分析，并结合具体问题提出了几点应对措施。

　　关键词：

不良应收账款;解决对策;产生原因

　　在现代的商业社会，越来越多企业单位已经意识到对应收账款的重要性，但是我国的很多企业都普遍存在应收账款的拖欠现象，严重影响企业的效益。

企业因此而去贷款购买材料维持生产，这之中增加了利息，加大企业的生产成本。

而且企业大量坏账的出现，也因此增加收账的费用，又进一步加大成本减少企业的利润，致使企业资金周转的失灵，效益日渐下降，有的甚至面临破产的可能。

目前的企业应收账款随着经济活动的复杂化而越演越烈，因素多样化。

因此，企业加强对不良应收账款的管理和重视是十分必要的，以此能够衡量信用成本，做好事前控制，进而可以更好的促进企业的可持续发展。

　　一、企业不良应收账款产生的原因分析

（1）风险防范意识不强

　　在激烈的市场竞争条件下，企业为了进一步扩大市场规模和效益，除了要实现企业产品类型、价格和成本科学合理等因素之外，还需要加强对商业信用和资金使用灵活性的有效管理，然而，一些企业对资金管理的风险意识不强，很多企业只是简单的追求产品销售的扩大。

在尚未对付款人的信用状况进行合理科学调查时，就进行产品的赊销，这就难免会忽视发生客户拖欠占用而导致资金流动性受限的问题，甚至这也会阻止企业流动资金的周转，进而导致应收账款管理风险，会在一定程度上给企业的日常发展带来风险，这是导致不良应收账款风险加大的重要原因之一。

（2）应收账款信用政策不健全

　　当前应收账款信用政策不健全，需要企业从源头上控制客户的信用状况，科学的分析和评价企业应增加和应收账款。

客户信用风险会造成应收账款风险，目前企业对客户信用状况往往缺乏自我保护意识，加之没有形成有效安全的信用决策系统，在一定程度上导致企业没有统一的客户信用管理体系和客户信用体系，进而造成企业对客户的信用记录不完整，以及对客户履行偿债的义务和偿债能力缺乏科学的分析和必要的评价。

另外，企业产权制度管理落后，受到全民信用意识不普及的影响，这也是企业应收账款出现风险的一个重要原因。

　　（3）内部控制制度不完善

　　赊销作为企业扩大产品销售规模和增加产品销量的主要手段之一，虽然信用政策给企业的资金流动带来了竞争层面上的有利条件，但是也对企业能否如期收回应收账款造成了风险。

如果企业在激烈的市场竞争中，过于片面的追求产品的市场份额而不断降低资金的流动性或者通过价格战来扩大市场份额。

很有可能会造成更大的发展风险。

并且一些企业缺乏自我保护意识，内部控制制度不够完善，缺乏对纳税人信用情况的详细调查和检验，进而会给企业的经营活动带来风险，给企业带来了很大的损失，直接影响着企业的运营效率。

在这一过程中，如果企业出现了产品赊销情况，那么应收账款就随之出现，当然也就意味着企业可能存在无法收回货款的情况，因此企业要充分认识和估算应收账的成本。

　　二、企业不良应收账款风险的防范与控制

（1）制定完善有效的信用政策

　　制定完善有效的信用政策需要企业结合自身发展现状和信用管理实际情况制定科学合理的信用政策，要制定正确的信用标准就需要企业合理形成适应企业自身发展的信用标准，进而为企业的发展形成正确的信用条件。

所谓信用条件就是在企业商品的信用管理过程中，确保给予客户进行延期付款所具备条件，其中包括现金信用条款和销售折扣等内容。

较长的信用期可能会扩大产品销售但是会增加企业的风险;较短的信用期虽然会降低风险但是会导致企业产品发生积压，进而不利于企业市场竞争力的提高。

因此，企业应根据产品的特点制定相应的信用政策和标准。

（2）健全内部控制制度

　　企业内部控制工作的效率和效果会对企业的健康发展产生直接的影响，同时应收账款作为衡量企业经营状况的重要指标之一，加强对企业应收账款的管理对企业有着积极影响。

企业应该制定应收账款管理制度，建立应收账款的内部控制制度为主的管理系统体系，加强对企业内部资金的管理和监督，根据企业财务管理状况，合理健全内部控制制度，定期或不定期的进行内部审计，防止企业疏于管理，同时要完善企业内部会计核算方法，根据企业不同的销售状况，合理使用会计方法和核算程序，并采取相应的管理对策，才能加强对企业资金的管理。

　　（3）提高应收账款管理意识

　　企业应该提高对应收账款的管理意识，企业负责人，销售人员和财务人员必须重视应收账款的风险，在确定信用政策的基础上，对各种信贷政策进行科学分析，提高对其重视程度是加强应收账款管理的首要条件。

建立适合企业自身的控制制度，从而加强对企业不良应收账款的事前防范，同时如果企业赊销数量过多也会对应收账款管理产生不利的影响，所以提高对其重视程度是加强应收账款的事前控制重要措施，有利于减少企业资金管理过程中的潜在风险。

　　（4）建立坏账准备金制度

　　企业应遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立并弥补坏账损失的准备金制度。

根据会计制度的规定计提坏账准备金，用于弥补因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务等已无法收回的坏账损失，从而避免了企业由于坏账损失而引起的生产和财务收支上的困难。

因为建立坏账准备金制度，避免了企业虚增利润，清除虚列的应收账款，有助于适应发展市场经济的要求，提高了企业应对风险与竞争的能力，有助于准确反映企业的经济效益，使企业更好地适应了市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的发生。

　　（5）做好追踪分析、账龄分析

　　在现代企业管理制度中，应收账款管理目前并没有引起各界充分的重视。

部分企业经营者一味强调把企业做大做强却忽视了做精，对潜伏在日益增长的销售业绩背后那不可小觑的坏账风险存一丝侥幸。

坏账管理是应收账款管理的一项重要内容，目前企业对于应收账款的管理仅仅停留在风险的防范上，却没有采用外部的力量杜绝风险，更没有发掘其利用空间，赊销企业对坏账的确认及处理程序存在着一定的认知不足，往往是等到年中及年末审计的时候，才会委托会计师事务所代为确认并作相应的账务调整。

这种应收账的管理方式加大了企业收回货款的难度。

赊销企业应根据赊购者的信用及偿还能力及时进行跟踪分析，运用新的资产管理手段，合理利用应收账款，努力提高应收账款的回收率，降低坏账风险。

　　三、结束语

　　总而言之，企业应收账款具有双重作用，一方面企业通过赊销方式来开拓企业发展的市场，有利于提高企业的市场竞争力，另一方面会增加企业资金管理的财务风险。

为此，为了更好的进行企业应收账款的管理，防止出现不良应收账款。

企业相关部门应该树立起全新资金营销理念，科学合理的评判客户信用度，及时催讨不良债权，合理发挥内部控制制度的作用，保证内部控制制度的有效实施，同时企业要从思想意识上提高对应收账款的重视，最大限度地化解企业应收账款风险，所以只有加强对企业应收账款的核算管理，才能有效地控制企业不良应收账款的产生，从而有效提高企业的经济效益，进而促进企业的健康可持续发展。

　　>参考文献：

　　[1]卢秀慧，骆莎莎.浅谈企业不良应收账款的原因与对策[J].科技创新与应用，2013（14）.

　　[2]钟骏华，李依依.论不良应收账款的成因与防范对策[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015（02）.

　　（4）企业存货结构不合理周转率不高

　　中小企业的流动资产中，存货所占的比重相对较大。

中小企业的存货周转率不高将导致资金积压在存货上，不能正常运转，同时，中小企业还要承担市价下跌造成的损失，形成财务风险。

另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。

长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。

　　三、中小企业规避风险的措施

（1）建立明确的产权制度

　　明晰的产权制度是建立在明确产权关系的基础上。

经济关系是最基本的关系，人们的经济利益是体现财产所有权之间发生的经济关系以产权交易为基础。

可见的产权关系是社会经济关系，是市场经济最基本的经济关系。

中小企业作为社会经济组织，其动机和权益是产权关系，明确产权的基础是明确责任。

明确责任，企业才能生产正常。

目前，中小企业仍然存在产权形式不明确的问题。

（2）建立财务风险预警系统

　　中小企业首先必须建立财务预警机构，并遵循"责任人，责任独立"的原则，确保财务预警分析工作可以完成，而不受其他组织的干扰和影响。

金融风险预警系统应该是开放性的，不仅包括内部财务信息还包括外部信息。

关键是要不断更新信息系统，信息系统不断升级，以确保中小企业财务信息的及时性，准确性和有效性。

中小企业在金融风险的处理中应采取紧急措施，选择有效的治疗方法和改进方案。

其中：

紧急措施主要是指面对金融危机和金融风险，应采取何种手段规避，控制局势的进一步恶化;救济主要是指如何采取有效措施减少损失，防止和避免再次发生类似的金融风险。

建立和不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境，面对不断变化的财务管理宏观环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，树立现代中小企业大财务观念，健全财务管理规章制度，强化基础工作，正确处理财务与会计的关系，保证两者职能的有机结合，充分发挥财务的预策、决策、计划、控制等管理职能。

同时广泛采用网络、计算机等现代管理手段，以防范中小企业财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

　　（3）建立合理的激励机制约束机制岗位责任制

　　中小企业首先要解决材料动态问题，满足相关人员对材料的需求，包括：

以货币形式，如工资加奖金、工资、位置消费;非货币形式;其他形式，如各种保险。

其次，解决人员的精神需求，中小企业应采用目标激励，政治激励，荣誉激励。

尤其是系统的奖励和处罚，采取罚款，扣除奖金的措施。

企业要建立健全岗位责任制，是防范与化解财务风险的重要措施，保证会计信息可靠性和财务活动合法性的有效手段。

建立健全岗位责任主要应做好以下几个方面的工作：

一是根据中小企业的具体情况，科学合理的设计财务会计的岗位，制定相应的岗位责任制。

二是财务管理岗位的设置要能动适应企业发展进步的需要，有效的支持企业的市场竞争，以达到预防和规避企业财务风险管理的要求。

三是强化中小企业的价值管理，使之与中小企业的实物管理有机的结合起来，财务部门应与实物管理部门有机结合起来，采取有效措施及时解决出现的问题问，从而确保中小企业信息的真实性及决策的有效性，增强中小企业的抗风险能力。

　　（4）建立切实可行的投资决策机制

　　建立和完善中小企业内部控制制度可以规范财务行为，约束各种作业活动，维护中小企业整体利益。

避免中小企业在财务信息的生成、成本费用的控制、财务的决策等方面出现的低效率重复现象。

规避企业内部原因引发财务的风险。

做好项目可行性研究，运用科学的决策模型进行决策，防止因投资决策失误而产生的财务风险。

投资决策不仅要考虑投资机会和风险还要考虑企业发展的目标和阶段，现有的投资规模、结构和管理情况。

中小企业的管理或投资，业务发展速度快;在现金紧张的情况下，要注意控制投资规模和把握企业发展步伐，适当减少长期投资，将精力集中在主要竞争优势的培养，考虑投资少，见效快的项目，从而保证了企业资金良性循环，使中小企业业务增长获得稳定的金融支持。

　　>参考文献：