审计案例分析文档格式.docx

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而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料本钱计算表靠得住

领料单预先被持续编号,而且通过公司不同部门人员的审核，而材料本钱计算表只在会计部门内部流转。

（4）工资发放单比工资计算单靠得住

工资发放单需经会计部门之外的工资领取人签字确认,而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录t匕存货清点表靠得住

存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货清点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函比银行对账单靠得住

银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；

而银行对账单通过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

2.不同类型的审计证据的靠得住性存在必然的不同。

比拟以下几组数据,说明每一组证据中哪个类型的证据t匕较靠得住，并说明你的理由：

（1）银行询证函与银行对账单；

（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账数据；

（3）银行对账单与发货单;

（4）律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据；

（5）内部操纵良好的公司的销货发票与内部操纵较差的公司的销货发票

（1）银行询证函t匕较靠得住。

因为银行询证函一般是在注册会计师监督下寄给银行,然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；

银行对账单那么通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管；

（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比拟靠得住。

（3）银行对账单比拟靠得住。

因为银行对账单是由银行提供的,而发货单是企业自行填制的；

（4）律师询证函回函比拟靠得住,因为该证据属于书面证据；

（5）内部操纵良好的公司的销货发票比拟靠得住。

3.ABC会计I丿磚务所的A注册会计师负责对甲公司20x8年度财务报表进行审计。

20x9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作草稿归整为最终审计档案。

20x9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发,A注册会计师私下修改了甲公司审计工作草稿。

依照审计工作草稿准那么和会计师事务所质呈操纵准那么,答复以下问题：

（1）A注册会计师在归整审计档案时是不是存在问题,并简要说明理由。

（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作草稿是不是存在问题,并简要说明理由。

【答案】

（1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。

审计工作草稿归档期限为审计报告往后60天内,该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15H，归档期限超过了60天。

（2）在归整审计档案后,A注册会计师私下修改审计工作草稿存在问题。

一样情形下,审计报告归档以后不需要对审计工作草稿进行修改或增加,假设是觉察有必要修改现有审计工作草稿或增加新的工作草稿,不管性质如何，均应当说明修改的具体理由,并有相关人员逬行复核；

修改现有工作草稿应该是对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采纳新信息的方式予以修改。

4.注册会计师赵利、王海于2021年3月10日完成了对乙公司2007年度会计报表的实地审计工作,现正起草审计报告。

在复核审计工作草稿时,假走存在以下几种情形:

（1公司2007年度审计前会计报表反映的资产总额为2800万元用」润总额为100万元。

（2）公司有20万元的存货存放在外地仓库，注册会计师未能进行监盘,向存放地发出的询证函也未收到任何答复，且无法实施替代程序。

（3）甲公司2007年11月向乙公司索赔一案，已于2021年3月5日由法院作岀终审裁决，乙公司败诉并应向甲公司补偿110万元，乙公司在2007年的会计报表附注中已经说

明。

（4）在进行财务费用的审计时，注册会计师觉察乙公司将尚未完工的在建工程专项借款利

息30万元计入了财务费用。

（1）假走注册会计师以总资产的I%、利润总额的10%作为判定重要性水平的标准,请计算说明会计报表层次的重要性水平。

（2）对上述（31（4）两种情形,注册会计师应提出何种处置意见？

如须提请被审计单位调整,请列示调整分录（不考虑所得税、利润分派等的阻碍X

（3）假走被审计单位拒绝注册会计师对上述（3X（4）两种情形提岀的处置意见,别离说明上述（21（31（4）三种情形对注册会计师审计意见的阻碍，和具体的审计意见类型。

（4）假定不考虑上述（21（3）两种情形的阻碍,仅就被审计单位拒绝调整的第（4）种

情形，代注册会计师起草审计报告的说明段和意见段答案：

（1）会计报表层次的重要性:

2800xl%=28（万元），100“0%"

0（万元），谨慎考虑确信为10万元。

（2）对事项（3）的调整建议：

借：

营业外支出

110万

贷：

其他应付款

事项（4）的调整建议：

在建工程

30万

财务费用

（3）事项

（2）属于审计范围受限，高于报表层次的重要性水平,应出具保存意见；

事项（3L（4）均属于未调整事项，其中：

事项（3）调整后乙公司将变成亏损10万元，

假设是乙公司拒绝调整事项（3）r应出具否走意见；

假设是拒绝调整事项（4）,应出具保存意见

5.ABC会计师事务所的注册会计师对丁股分2007年度会计报表进行了审计。

公司审计前

会计报表反映的资产总额为5000万元，年度利润总额为100万元，重要性水平判走为10万元。

在审计逬程中觉察以下几种情形：

（1）公司利润总额中的万元是由其境外子公司提供的,注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查,也无法通过其他审计程序加以验证。

（2）由于存货利用受到仓库倒塌的限制，正常业勢受到严峻阻碍，可能阻碍即将到期的1000万元债务；

（3注册会计师得知丁公司2007年涉及的诉讼案于2021年3月20日裁决，丁公司败诉，应向原告补偿45万元,公司对裁决结果没有提出异议,并在会计报表附注中进行了披露。

注册会计师提请丁公司调整2007年度会计报表,被公司拒绝。

（4）丁公司2007年7月进行短时间投资，本钱为1100万元,2007年12月31日市价为1005万元。

公司仅在会计报表附5主中揭露了该市价。

（5）丁公司全数存货占资产总额的50%以上，放置于临近单位仓库内。

由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估星损失，也无法实施监盘程序；

（6）丁公司在2007年1月份购入一台设备，当月投入利用，2007年未提折旧。

该设备原始价值50万元，月折旧率2%0

（7）2007年11月间,丁公司被控侵犯专利权,对方要求收取专利权费并收取罚款,公司已提出辩护,此案正在审应当中,最终结果无法确信；

（8）注册会计师从公司职员处了解到,丁公司在2021年5月份将进行大规模人事变更。

丁公司拒绝在2007年度会计报表附i主中进行披露。

假走公司不同意注册会计师提出的调整意见,别离针对上述情形，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由第〔1〕种情形，应出具标准无保存意见的审计报告。

因为审计范围受到的限制很小。

第〔2〕种情形，应出具带强调事项段的无保存意见的审计报告。

因为该事项为致使对持续经营产生重大疑虑事项。

第〔3〕种情形，应出具保存意见的审计报告。

因为,公司违背了会计准那么和会计制庚的

规定，但从应该调整的金额〔45万元〕看，还不至于致使注册会计师发表否认意见。

第〔4〕种情形，应出具否走意见的审计报告。

因为,公司应该计提昔时的短时间投资跌价

预备95万元,将致使利润由100万元降低为5万元，严峻的歪曲了利润。

第〔5〕种情形，应出具无法表示意见的审计报告。

因为审计范围受到重大限制。

第〔6〕种情形，应出具保存意见的审计报告。

因为,公司昔时应提设备折旧11万元〔50

x2%xll=ll〕,但从应该调整的金额看,还不至于致使注册会计师发表否走意见。

第〔7〕种情形，应出具带强调事项段的无保存意见的审计报告。

因为该事项为重大不确信事项。

〔2分〕

第〔8〕种情形，应岀具标准无保存意见的审计报告。

因为该事项对2007年庚财勢报表无亟阻碍

注册会计师负责对常年审计客户甲公司20x8年度财勢报表进行审计,撰写了整体审计策略和具体审计打算。

部份内容摘录如下：

〔1〕初步了解20x8度甲公司及其环境未发生重大转变,拟信任以往审计中对治理层、治理层诚信形成的判走。

〔2〕因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工

作。

〔3〕如对打算的重要性水平做出修正,拟通过修改打算实施的实质性程序的性质、时刻和范围降低重大错报风险。

〔4〕假走甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认走的重大错报风险评估为高水平，再也不了解和评估«

关操纵设计的合理性并确信其是不是已取得执行，直接实施细节测试。

〔5〕因甲公司于20x8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟再也不函证该银行账户。

〔6〕因审计工作时刻安排紧张，拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。

〔7〕20x8年度甲公司购入股票作为可代出售的金融资产核算。

除实施询问程序外,预期无法获取有关治理层持成心图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取治理层书面声明。

要求:

针对上述事项〔1〕至〔7〕,逐项指出A注册会计师拟走的打算是不是存在不妥的地方。

如有不妥的地方，简要说明理由。

第〔1〕项，A注册会计师拟走的打算存在不妥的地方。

注册会讯帀不能仅仅依照甲公司及其环境没有发生重大转变而直接信任治理层、治理层的诚信，注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等的阻碍W今年度的具体情形来考虑治理层、治理层的诚信问题。

第〔2〕项，A注册会计师拟走的打算无不妥的地方。

第〔3〕项，A注册会计师拟走的打算存在不妥的地方。

重大错报风险是客观存在的，并非能够降｛氐，能够通过操纵测试降氐评估的重大错报风险；

通过修改打算实施的实质性程序的性质、时刻和范围降彳氐检查风险，并非是重大错报风险。

第〔4〕项，A注册会计师拟走的打算存在不妥的地方。

对内部操纵的了解是必需的，并非是可选择,判走收入确认方面存在舞弊风险,能够不执行操纵测试可是了解内部操纵程序是必需的能够在了解内部操纵程序后依照评估的结果，直接执行细节测试。

第〔5〕项，A注册会计师拟走的打算存在不妥的地方。

注册会计师对银行存款的函证，应被选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账

户和账户已结清的账户。

不能由于已经注销账户，就不进行银行存款函证。

第〔6〕项，A注册会计师拟走的打算存在不妥的地方。

除非有充分证听说明应收账款对财勢报表而言是不重要的，或函证极可能是无效的，不然注册会计师应当对应收账款实施函证。

注册会计师不能够由于时刻、本钱等的缘故,减少必要的审计程序。

第〔7〕项，A注册会计师拟走的打算无不妥的地方。

7、甲公司要紧从事日常消费品的生产和销售，日常交易采纳自动化信息系统〔以下简称系统〕和手工操纵相结合的方式进行。

系统自2006年以来没有发生转变。

甲公司产品要紧销售给国内各要紧城市的日常消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计甲公司