全国会计职称考试初级会计实务考试真题模拟2Word格式.docx
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借：
营业外支出10
贷：
在建工程10
固定资产140
在建工程140
（3）12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
（3）借：
固定资产清理300
累计折旧100
贷：
固定资产400
原材料5
贷：
固定资产清理5
固定资产清理2
库存现金2
其它应收款150
固定资产清理150
营业外支出——非常损失147
固定资产清理147
（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
（4）借：
待处理财产损溢0.4
累计折旧0.6
固定资产1
营业外支出——盘亏损失0.3
其它应收款0.1
要求：
根据上述资料，假定不考虑其它因素，分析回答下列问题。
（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料
（1），甲公司购入设备的入账成本是（ ）万元。
A.116.66
B.98
C.100
D.114.66
【答案】C
【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元）。
2.根据资料
（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（ ）。
A.10月该设备不应计提折旧
B.如采用直线法，该设备第四季度应计提折旧额为3.2万元
C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%
D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/16
【答案】A
【解析】
（1）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；
当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。
固定资产购入并达到预计可使用状态的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，因此该设备10月份不应计提折旧，选项A正确；
（2）固定资产的折旧方法
企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法（又称直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
①年限平均法
年折旧额
=（原价-预计净残值）÷
预计使用年限
=原价×
（1-预计净残值/原价）÷
=原价×
年折旧率
注：
预计净残值率=预计净残值/原价×
100%
②工作量法
单位工作量折旧额=固定资产原价×
（1-预计净残值率）÷
预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×
单位工作量折旧额
③双倍余额递减法
年折旧率=2/预计使用年限×
100%（不考虑残值直线法折旧率的两倍）
折旧额=期初固定资产账面净值×
折旧率
在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。
每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。
④年数总和法
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×
年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×
已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。
如果采用直线法，该设备第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=（98+2-4）/6/12×
2=2.7（万元），选项B错误；
如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×
100%=2/6×
100%=33.3%，选项C错误；
如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×
100%=6/（1+2+3+4+5+6）×
100%=6/21=2/7，选项D错误。
3.根据资料
（2），更新改造后该生产线的入账成本是（ ）万元。
A.140
B.260
C.270
D.150
【解析】更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140（万元）。
4.根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（ ）。
A.支付清理费用时：
固定资产清理 2
贷：
银行存款 2
B.确定应由保险公司理赔的损失时：
其它应收款 150
营业外收入 150
C.将毁损的仓库转入清理时：
固定资产清理 300
累计折旧 100
固定资产 400
D.残料入库时：
原材料 5
固定资产清理 5
【答案】CD
确定应由保险公司理赔的损失时：
固定资产清理 150
以现金支付清理费用时：
库存现金 2
5.根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（ ）。
A.0.8
B.0.1
C.0.3
D.1
【解析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目的金额=1-0.6-0.1=0.3（万元）。
【知识点分析】第一章资产（固定资产考核）
一、固定资产
1.取得固定资产
2.固定资产折旧（影响因素、范围、方法等相关计算）
3.固定资产的后续支出（资本化和费用化后续支出的计算）
4.固定资产的处理（固定资产清理）
5.固定资产清查（盘盈、盘亏）
6.固定资产减值（减值准备持有期间不得转回）
（二）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，该公司发生如下交易或事项：
（1）4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税税额为102万元，款项尚未收到；
该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。
（2）7月6日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期9个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。
（3）9月1日，甲公司将部分F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。
（4）12月4日，甲公司向丙公司销售G产品，销售价格为100万元，产品的实际成本总额为65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，丙公司12月15日付款，该笔销售符合收入确认条件。
1.根据资料
（1），下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是（ ）。
A.应收账款增加702万元
B.库存商品减少350万元
C.应收账款增加102万元
D.应交税费增加102万元
【答案】BCD
【解析】甲公司应当编制的会计分录为：
发出商品 350
库存商品 350
应收账款 102
应交税费——应交增值税（销项税额） 102
2.根据资料
（2），甲公司应确认的劳务收入是（ ）万元。
A.12
B.30
C.40
D.16
【答案】D
【解析】的完工进度=12÷
（12+18）×
100%=40%；
应确认的劳务收入=40×
40%=16（万元）。
3.根据资料（3），下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是（ ）。
A.借：
主营业务成本 220
贷：
库存商品 220
B.借：
生产成本 280.8
制造费用 70.2
销售费用 35.1
应付职工薪酬 386.1
C.借：
主营业务收入 330
应交税费——应交增值税（销项税额） 56.1
D.借：
发出商品 220
【答案】ABC
【解析】将自产产品作为福利发放给职工，要做视同销售处理。
4.根据资料（4），下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是（ ）。
A.主营业务收入增加90万元
B.主营业务成本增加65万元
C.应交税费增加15.3万元
D.销售费用增加10万元
应收账款 105.3
主营业务收入 90
应交税费——应交增值税（销项税额） 15.3
主营业务成本 65
库存商品 65
银行存款 105.3
应收账款 105.3
5.根据资料
（1）至（4），对甲公司营业利润的影响金额是（ ）万元。
A.369
B.353.9
C.103.9
D.139
【解析】营业收入=16+330+90=436
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