最新《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案Word文件下载.docx

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交易性金融资产——成本（A股票）110000

应收股利——A公司4000

投资收益450

贷：

银行存款114450

（2）公允价值变动＝10000×

（12.5－11）＝15000（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）15000

公允价值变动损益15000

（3）借：

银行存款4000

应收股利——A公司4000

（4）公允价值变动＝10000×

（11.7－12.5）＝－8000（元）

公允价值变动损益8000

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）8000

（5）公允价值变动＝10000×

（12－11.7）＝3000（元）

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）3000

公允价值变动损益3000

（6）借：

银行存款77700

交易性金融资产——成本（A股票）66000

——公允价值变动（A股票）6000

投资收益5700

公允价值变动损益6000

投资收益6000

（7）公允价值变动＝4000×

（10－12）＝－8000（元）

借：

练习二

甲公司2009年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：

1．3月18日以银行存款购入A股票2000股，每股单价10.30元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.30元，购入时另以银行存款支付相关税费100元。

2．3月31日，A股票每股收盘价11.30元。

3．4月5日，收到上述现金股利。

4．4月28日（星期五），A股票每股收盘价12.50元。

5．5月9日，又以银行存款购入A股票1000股，每股单价11.80元，另以银行存款支付相关税费80元。

6．5月30日（星期五），A股票每股收盘价11.20元。

7．6月30日，A股票每股收盘价9.50元。

8．7月20日，出售持有的A股票50％，每股售价10.80元，支付相关税费145元，已收妥入账。

根据上述资料，编制甲公司的有关会计分录。

交易性金融资产——成本（A股票）20000

应收股利——A公司600

投资收益100

银行存款20700

（2）公允价值变动＝2000×

（11.3－10）＝2600（元）

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）2600

公允价值变动损益2600

银行存款600

应收股利——A公司600

（4）公允价值变动＝2000×

（12.5－11.3）＝2400（元）

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）2400

公允价值变动损益2400

（5）借：

交易性金融资产——成本（A股票）11800

投资收益80

银行存款11880

（6）公允价值变动＝3000×

11.2－（20000＋11800＋5000）＝－3200（元）

公允价值变动损益3200

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）3200

（7）公允价值变动＝3000×

（9.5－11.2）＝－5100（元）

公允价值变动损益5100

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）5100

（8）借：

银行存款16055

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）1650

投资收益1805

交易性金融资产——成本（A股票）15900

投资收益1650

贷：

公允价值变动损益1650

练习三

练习可供出售金融资产的会计处理。

甲公司有关可供出售金融资产的业务如下：

1．借：

可供出售金融资产——成本（A股票）110450

2．A股票公允价值变动＝10000×

（12.5－11.045）＝14550（元）

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）14550

资本公积——其他资本公积14550

3．借：

4．A股票公允价值变动＝10000×

资本公积——其他资本公积8000

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）8000

5．A股票公允价值变动＝10000×

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）3000

资本公积——其他资本公积3000

6．借：

可供出售金融资产——成本（A股票）66270

——公允价值变动（A股票）5730

投资收益5700

资本公积——其他资本公积5730

投资收益5730

7．A股票公允价值变动＝4000×

（10－12）＝－8000（元

练习四

甲公司2009年发生的有关可供出售金融资产的经济业务如下：

可供出售金融资产——成本（A股票）20100

2．A股票公允价值变动＝2000×

（11.3－10.05）＝2500（元）

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）2500

资本公积——其他资本公积2500

4．A股票公允价值变动＝2000×

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）2400

资本公积——其他资本公积2400

5．借：

可供出售金融资产——成本（A股票）11880

6．A股票公允价值变动＝3000×

11.2－（2000×

12.5＋1000×

11.88）＝－3280（元）

资本公积——其他资本公积3280

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）3280

7．A股票公允价值变动＝3000×

资本公积——其他资本公积5100

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）5100

8．借：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）1740

可供出售金融资产——成本（A股票）15990

投资收益1740

资本公积——其他资本公积1740

练习五

练习持有至到期投资的会计处理。

甲公司于2009年7月1日以银行存款从证券市场购入乙公司同年1月1日发行的三年期公司债券3000张，准备持有至到期。

该债券面值为1000元，每张购入价1100元，票面利率为8%，到期一次还本付息。

购入该债券时甲公司另以银行存款支付相关税费3000元。

编制甲公司购入、持有该债券的相关会计处理。

2009年7月1日购入乙债券

持有至到期投资——成本（乙债券）3000000

——应计利息（乙债券）120000

——利息调整（乙债券）183000

银行存款3303000

2009年12月31日计息并调整利息

应计利息＝300×

8％÷

2＝12（万元）

利息调整＝18.3÷

5＝3.66（万元）

利息收入＝12－3.66＝8.34（万元）

持有至到期投资——应计利息（乙债券）120000

持有至到期投资——利息调整（乙债券）36600

投资收益83400

2012年1月1日乙债券到期

银行存款3720000

可供出售金融资产——成本（乙债券）3000000

——应计利息（乙债券）720000

练习六

练习交易性金融资产取得的会计处理。

甲公司2007年7月1日发生如下业务：

1．从证券交易所购入A公司2006年1月1日发行的两年期债券作为交易性金融资产。

该债券面值为200000元，利率为6%，到期一次还本付息。

甲公司以206000元的价格购入，支付税费200元。

2．从证券交易所购入B公司2007年4月1日发行的三年期，面值300000元，利率8%，每半年付息一次，到期还本债券，作为交易性金融资产。

买入价为300500元，支付相关税费300元。

编制购买时的会计分录。

交易性金融资产——成本（A债券）206000

投资收益200

银行存款206200

2．借：

交易性金融资产——成本（B债券）300500

投资收益300

银行存款300800

练习七

练习交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理。

某公司2009年12月31日相关金融资产的有关资料如下：

项目帐面公允价值公允价值