经济法基础第四章个人所得税初级会计职称考试PPT文件格式下载.ppt

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,2,“居住满1年”是指：

在一个完整的纳税年度内居住满1年。

其中：

完整的一个纳税年度是指从公历1月1日至12月31日。

临时离境：

一次离境不超过30天或多次离境不超过90天不扣减天数。

【例题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。

（2010年）A.M国甲，在华工作6个月B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天【答案】C,【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（）。

A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天【答案】CD,关于在中国境内无住所人员的纳税说明（了解即可）,二、扣缴义务人支付个人应税所得的单位或者个人。

扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。

第三节个人所得税征税对象,一、个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。

【解释】应税所得=应税收入-税法允许扣除的费用,二、所的来源的确定（教材121-1227项）

【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。

（2010年）A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地【答案】ABC,三、个人所得税的税目现行个人所得税的应税项目，共11项。

工资薪金所得1.一般规定：

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：

独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

托儿补助费差旅费津贴、误餐补助。

3.特殊规定（了解即可）

（1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入

（2）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”；

（3）退休人员再任职取得的收入；

（4）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营、出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。

【知识链接】出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，运营收入比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税,出租车营运收入的示意图,出租车公司,出租车司机,出租、承包出租车,承包、租赁费,【处理原则】按照“工资、薪金所得”税目征税,出租车营运收入的示意图,出租车公司,出租车司机,管理费,【处理原则】按照“个体工商户经营所得”税目征税,挂靠,个体工商户的生产、经营所得个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，而不缴纳企业所得税。

【解析2】个人独资企业以投资者为纳税人，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。

（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。

2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何先缴纳企业所得税然后承包人缴纳个人所得税。

具体包括以下两种情况：

（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

（2）承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。

企事业单位承包承租经营所得举例,情况一：

XX学校附属商店（xx公司）,某个人,附近居民,承包,商品,工商变更：

个体工商户,【处理原则】按照“个体工商户经营所得”税目征税,企事业单位承包承租经营所得举例,情况二：

XX学校附属商店（xx公司）,某个人,附近居民,承包,商品,上缴经营所得,【处理原则】按照“工资、薪金所得”税目征税,企事业单位承包承租经营所得举例,情况三：

XX学校附属商店（xx公司）,某个人,附近居民,承包,商品,上缴承包费用,【处理原则】按照“企业、事业单位承包承租经营所得”税目征税,劳务报酬所得劳动报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。

（共29项）1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。

（不在公司任职、受雇）2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。

3.个人兼职取得的收入。

董事（监事）费收入图示,董事（监事）费收入,独立董事（监事）,兼职董事（监事）,劳务报酬所得,工资、薪金所得,稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

1.作者去世后、财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。

2.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位报纸，杂志上发表作品取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”征收个人所得税。

（本职工作）上述人员以外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品按照“稿酬所得”征收个人所得税。

稿酬所得说明图示,报社、杂志社,本报社、杂志社记者,本报社、杂志社的其他人员,发表作品,发表作品,工资薪金所得,劳务报酬所得,3.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，按照“稿酬所得”征收个人所得税。

【例题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。

（2011年）A.审稿收入B.翻译收入C.题字收入D.出版作品收入【答案】D,特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

特殊规定:

1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

【例题单选题】作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。

关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。

（2011年）A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税【答案】D,利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

1.免税利息收入：

（1）国债和国家发行的金融债券利息免税；

（2）个人储蓄存款利息，自2008年10月9日（含）起暂免征收个人所得税。

2.职工个人取得的量化资产

（1）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

（2）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

职工个人取得量化资产的示例,职工个人,情况一：

企业股权分置改革的量化资产（股份化）,按照工龄,量化资产（股份）,取得：

免税,年底分红：

工薪所得,职工个人取得量化资产的示例,职工个人,情况二：

企业股权分置改革的量化资产（股份化）,量化资产（股份）,年底：

股息红利,转让：

财产转让,出资购买,财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

1.个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。

2.个人购买者在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地开发企业对外出租使用。

对购买者个人少支出的购房价款，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

1.股票转让所得：

不征收个人所得税。

2.个人出售自有住房。

（1）个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目的有关规定确定。

（2）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

（十）偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

1.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。

2.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；

个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。

（2010年）A.某大学教授从甲企业取得咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费【答案】ABC,【例题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（）。

（2009年）A.财产转让所得B.特许权使用费所得C.偶然所得D.劳务报酬所得【答案】A,第四节个人所得税税率,一、工资薪金所得税率根据2011年6月30日新修订的中华人民共和国个人所得税法，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用3%45%的超额累进税率。

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）,二、个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率。

三、劳务报酬