医院卫生院会计材料PPT格式课件下载.ppt

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核算卫生院应上缴财政卫生专户的医药纯收入。

每月根据当月取得的医药纯收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；

上缴时借记本科目，贷记“银行存款”科目。

本科目期末为贷方余额，反映应缴未缴的药纯收入。

但要求按月上缴，月末无余额。

（三）明细科目的设置,根据财政部关于政府收支分类改革后事业单位会计核算问题的通知（财会200610号）文件要求:

事业单位应在“财政补助收入”科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在二级明细科目下按照2007年政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细，进行明细核算。

事业单位应在“事业支出”科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在二级明细科目下按照2007年政府收支分类科目中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细，进行明细核算。

事业支出可分为基本支出和项目支出。

基本支出是指行政事业单位为保障其机构运转和完成日常工作任务所需的支出。

基本支出按其用途分为工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出、其他资本性支出。

项目支出是指行政事业单位基本支出外为完成特定的行政工作任务或事业发展而发生的支出。

包括基本建设项目、专项业务项目、大型修缮项目、大型购置项目、大型会议项目和其他项目。

1.“财政补助收入”科目下设置“经常性补助”和“专项补助”二级明细科目。

“经常性补助”设置三级明细科目“基本支出”和“项目支出”；

“专项补助”设置三级明细科目“基本支出”和“项目支出”；

2.“医疗支出”分二级明细即“基本支出”、“项目支出”。

“基本支出”分设三级明细即工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出、其他资本性支出。

“工资福利支出”分设四级明细科目即基本工资、津贴工资、社会保障费、其他工资。

“商品服务支出”分设四级明细科目即办公费、邮电费、水费、电费、招待费、取暧费、差旅费、卫生材料、印刷费、福利费、培训费、其他。

“对个人和家庭补助支出”分设四级明细科目即退休费、抚恤金、遗属生活补贴、住房公积金。

“其他资本性支出”分设四级明细科目即房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通设备购置、大型修缮、其他基本建设等。

“项目支出”分设三级明细即基本建设项目支出、大型修缮项目支出、大型会议项目支出、其他项目支出。

3.药品支出明细的设置同上三、会计实务举例,

（一）货币资金的核算,例1：

3月5日从银行提取备用金1000元。

借：

现金1000贷：

银行存款1000,例2.3月6日内科主任李某借差旅费2000元。

其他应收款-差旅费-李某2000贷：

现金2000,例3.3月28日内科主任李某经批准报销差旅费1500元（其中：

伙食补助费160元、市内交通补助40元），交回现金500元。

医疗支出-基本支出-商品和服务支出-差旅费200贷：

应付其他个人收入-李某200同时：

现金500应付其他个人收入-李某200医疗支出-基本支出-商品和服务支出-差旅费1300贷：

其他应收款-差旅费-李某2000,

（二）药品的核算,例1：

3月8日购入药品一批如下表:

借：

药品-药库药品-西药34500-中成药23000-中草药12500贷：

银行存款50000应付帐款-C公司10000进销差价-西药差4500-中成药差3000-中草药2500,例2：

3月20日支付C公司购药款10000元。

应付帐款-C公司10000贷：

银行存款10000,例3：

3月6日购入C公司卫生材料12000元,款已付。

库存物资-卫生材料12000贷：

银行存款12000例4：

3月15日领用卫生材料6000元。

医疗支出-基本支出-商品和服务支出-卫生材料6000贷：

库存物资-卫生材料6000,例5：

3月10日药房领用药品25000元,其中：

西成药20000元，中草药5000元。

（注：

小型卫生院如果药房与药库不分设的不发生次笔业务可不记）借：

药品-药房药品-西成药20000-中草药5000贷：

药品-药库药品-西成药20000-中草药5000,例6：

3月25日药库报来破损报告表，西药100元，其中成本87元。

药品支出-基本支出-药品-西药87进销差价-西差13贷：

药品-药库药品-西药100,例7：

3月25日药房盘点中草药盘盈300，成本240，属正常盘盈。

西药盘亏200，成本174，属非正常盘亏，原因待查。

（1）借：

药品-药房药品-中草药300贷：

药品支出-基本支出-药品-中草药240进销差价-中差60

（2）借：

待处理财产损溢174进销差价-西差26贷：

药品-药房药品-西药200,例7：

承上例：

盘亏药品属责任事故，经会议研究由责任人赔偿150元，单位核报24元。

药品支出-基本支出-药品-西药24其他应收款-人150贷：

待处理财产损溢174,（三）收、支的核算,例1：

3月10日汇总门诊收入3000元分别存入银行,其中：

医疗收入1000元,药品收入2000元（西、成药1500元，中草药500元）。

银行存款3000贷：

医疗收入-门诊收入150药品收入-门诊收入-西、成药1305-中草药400应缴财政专户款1145,例2：

3月10日汇总住院收入共计5000元,其中:

医疗收入2000元,药品收入3000元（西、成药2000元，中草药1000元），存入银行2000元，住院垫付共计3000元，其中：

农合垫付1400元，城镇合作垫付500元,城镇职工医保垫付500元，降消补助600元。

银行存款2000应收医疗款-农合垫付1400-城合垫付500-城职医保500-降消补助600贷：

医疗收入-住院收入300药品收入-住院收入-西、成药1740-中草药800应缴财政专户款2160,说明：

1.药品核算采用售价金额核算法：

本期药品综合差价率=（上期结存药品进销差价+本期调入药品进销差价）/（上期结存药品+本期调入药品）*100%。

药品成本=本期已销药品-本期已销药品*本期药品综合差价率。

药品纯收入=本期已销药品-药品成本（或）=本期已销药品*本期药品综合差价率,2.根据有关规定，西药、中成药的加价率为15%，故综合差价率13.04%；

中草药的加价率为25%，故综合差价率20%。

因此，在计算药品成本和药品纯收入时可以简便计算药品成本=西、成药成本+中草药成本西、成药成本=本期已销西、成药药品*87%；

中草药成本=本期已销中草药药品*80%；

药品纯收入=本期已销药品-药品成本。

例3：

汇总当月药品销售成本核算表如下：

药品支出-西、成药46089-中草药16800进销差价-西、成差6911-中草差4200贷：

药品-药房药品-西、成药53000-中草药21000,例4：

3月31日汇总上解“区财政卫生专户”应缴未缴医药纯收入35000元。

应缴财政专户款35000贷：

银行存款35000,例5：

3月20日收到区财政卫生专户拨公用经费等10000元。

银行存款10000贷：

上级补助收入10000,例6：

3月8日收到各种垫付的医疗款20000元，其中：

合管办拔来2月农合住院费8000元，社保中心拨来城市居民基本医疗保险金2000元，城镇职工基本医疗保险金7000元，妇保站拨来降消补助3000元。

银行存款20000贷：

应收医疗款-农合垫付8000-城合垫付2000-城职医保7000-降消补助3000,例7：

3月25日收到区财政局国库拨入3月份工资20900元。

银行存款20900贷：

财政补助收入-经常性补助-基本支出20900例8：

3月26日收到区财政局国库拨入财政专项大型修缮费50000元。

银行存款50000贷：

财政补助收入-财政专项补助-项目支出50000,例9：

3月25日收到一季度银行存款利息300元。

银行存款300贷：

其他收入-利息300,例10：

3月26日卫生院支取水电暖用煤款5000元，经领导批准以银行存款支付。

医疗支出-基本支出-商品服务支出5000贷：

银行存款5000,例11：

3月27日收取门面租金3000元。

其他收入2475其他应付款-应缴税金525,（四）工资的核算,1.根据省人事厅、省财政厅、卫生厅甘肃省卫生事业单位工作人员收入分配制度改革实施意见（甘人发200711号）“实行绩效工资后，取消年终一次性奖金，将一个月基本工资的额度以及地方附加津贴纳入绩效工资总量”）2.根据省财政厅、卫生厅关于建立农村公共卫生经费保障机制有关问题的通知（甘财社200656号）“为了体现政府由花钱养人到花钱办事方面的转变，年度执行中，县,财政可将人员工资实行总额包干，先将60-70%的部分拨付到乡镇卫生院，剩余经费待卫生行政部门考核后再填平补齐。

”3.根据定西市安定区卫生局、财政局关于乡镇卫生院绩效考核实施意见的通知（安卫发200853号）文件精神，区财政暂拨80%的工资，估算暂扣在职人员的地方津贴350元，待考核结果后追加拨款。

4.根据财政部关于印发行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法的通知（财库200648号），在事业单位会计制度负债科目下增设“211应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“213应付其他个人收入”科目。

说明:

1.住房公积金:

单位补贴7%,个人缴7%,共扣14%.2.养老金:

单位补贴20%,个人缴8%,共扣28%.3.失业金:

单位补贴2%,个人缴1%,共扣3%.*目前我区养老保险、失业保险仅启动劳动合同制工人。

4.城镇职工基本医疗保险:

单位补贴4%,个人缴2%,共扣6%;

退休人员扣2%。

*以上四金的计算以上年12月底工资为基数,一年一定不变。

缴费基数=应发工资-四项基金补项-生活津贴-特殊岗位津贴。

5.卫生捐资：

每人每月扣5元6.大额医疗保险：

每人每月扣5元（含退休人员