行政事业单位内控规范讲义PPT文件格式下载.ppt

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要重点围绕完善制度、明确职责、理顺流程、控制节点，加强监督，下大力气提高内部管理和控制的有效性，推进财政管理科学化、规范化和信息化。

财政部门负责国家预算资金的管理，必须要重视内部控制体系建设。

建立内部控制，就是为保障单位业务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。

四、国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求,五、我国内部控制标准体系建设的要求内部牵制内部会计控制内部控制的发展过程。

企业+（行政事业）单位,六、提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求内控在方向、思路、内容、方法上与中纪委推动的廉政风险防控机制建设一致,行政事业单位内控现状：

1、基础不牢2、认识不足3、信息化不高4、信息公开不够5、风险意识不高6、内控人才不够BACK,第二、行政事业单位内部控制的含义一、什么是行政事业单位内部控制二、行政事业单位内控范围三、行政事业单位内控目标四、制定行政事业单位内控规范的依据五、谁应当执行单位内控规范六、制定内控规范要处好的几个关系,一、什么是单位内部控制定义单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。

内控既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要制度安排，是行政事业单位治理的基石。

1、制衡性相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。

所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。

体现在四个方面：

（1）建立议事决策机制

（2）规定不相容岗位相分离，内部授权审批和强化评价监督（3）建立预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位之间的沟通协调机制，形成管控合力，确保资产合理配置和有效使用,（4）建立关键岗位工作人员的培训教育评价和轮岗等机制，牢固树立风险防范意识和拒腐防变的思想道德底线，自觉依法按照法定权限和程序来履行职责，维护公共利益。

2、流程化内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。

将分散的管理制度有机地连接起来，就象生产线一样。

二、内控范围单位层面控制业务层面控制：

预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同,三、单位内部控制的目标有哪些

（一）合理保证单位经济活动合法合规

（二）合理保证资产安全和使用有效（三）合理保证财务信息真实完整（四）有效防范舞弊和预防腐败（五）提高公共服务的效率和效果,

（一）合理保证单位经济活动合法合规行政事业单位的经济活动合法合规是单位有效履行职能的前提。

所以，合理保证单位经济活动合法合规是行政事业单位内部控制最基本的目标。

通过制定制度，实施措施和执行程序，合理保证行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管理、建设项目管理，会计惯例等方面的法律法规和相关规定，避免违法违规行为的发生。

（二）合理保证资产安全和使用有效国家对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和使用权相分离的原则，实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。

资产是行政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产不安全、使用效率低下都将对行政事业单位各项工作的正常开展产生不利影响。

所以，合理保证单位资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。

（三）合理保证财务信息真实完整按照国家规定编制和提供真实完整的财务信息是行政事业单位的法定义务，是提升内部管理水平的有效手段。

所以，合理保证单位财务信息真实完整也是内部控制的重要目标。

行政事业单位应当按照单位内控规范的要求加强会计核算和预算、决算管理，确保财务信息真实完整，并且强化财务信息分析和结果运用，为外部监管和内部管理提供信息支持。

（四）有效防范舞弊和预防腐败腐败和舞弊的根源就在于对权力缺乏有效的制约和监督。

建立反腐败、反舞弊的长效机制，必须将事后惩治与事前预防相结合。

内部控制的核心就在于制衡。

科学运用内部控制的原理和方法，将制衡机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，强化内部监督，通过建立和实施严密的内部控制，起到“关口前移”的效果，实现有效防范舞弊和预防腐败的目标。

（五）提高公共服务的效率和效果提高公共服务的效率和效果是行政事业单位业务活动的总体目标。

同时也是行政事业单位内部控制的最高目标。

这一目标是以前四项目标为基础的。

通过建立和实施内部控制，加强对单位经济活动的风险防范与管控，切实合理保证经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，并有效防范舞弊和预防腐败，就能够为行政事业单位有效履行职能夯实物质基础，实现提高公共服务的效率和效果的目标。

四、制定行政事业单位内控规范的依据

（一）会计法第四条规定：

“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

”第八条规定：

“国家实行统一的会计制度。

国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。

”,第二十七条规定：

“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。

单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

”,

（二）预算法1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。

2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督之下。

五、谁应当执行单位内控规范1、党的机关2、人大机关3、行政机关4、政协机关5、审判机关6、检察机关7、各民主党派机关8、人民团体9、事业单位,六、制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关系一是单位内控规范与企业内控规范的关系1、存在目的不同2、资源配置方式不同3、预算功能不同4、产权关系不同5、法律约束不同6、绩效评价不同,二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系BACK,第三、如何建设单位内控体系一、单位如何开展内控体系建设工作二、建立和实施单位内控的原则三、单位负责人在单位内控建设中的原则四、经济活动经济风险评估五、单位内控的方法,一、单位应当如何开展内部控制工作单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。

具体工作包括：

七个步骤,

（一）梳理单位各类经济活动的业务流程根据单位“三定”规定，通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括单位层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。

（二）明确业务环节按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。

比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、决算与绩效考评等主要业务环节。

并在各个业务环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机制。

（三）系统分析经济活动风险风险分析要从各个业务所面临的内外部环境入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运用多种手段进行风险的定性和定量评估。

比如，预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。

（四）确定风险点确定风险点要依据业务流程管理，对机构设置和岗位设置进行具体分析。

从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的风险点。

比如，在预算编审环节，预算金额不准确的风险不但来自于各个预算单位的上报数额，也来自预算管理部门对各个预算单位上报金额的统计和汇总，还取决于预算决策部门对预算金额的评审。

因此，风险点实际上就是对于业务环节来说更为细化的风险分析。

（五）选择风险应对策略风险应对策略就是对已经识别的风险进行定性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的应对措施和整体策略。

风险应对策略主要包括风险规避、风险转移、风险降低和风险承受四种。

（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度各个单位应当根据自身实际情况，按照内部控制的逻辑顺序，建立健全单位各项内部控制管理制度，对单位内控规范要求的具体内容进行落实，并针对单位的特定业务制定有针对性的管理制度。

（七）督促相关工作人员认真执行。

在内部控制管理制度的执行过程中，单位要明确各个部门、各个岗位和相关工作人员的分工和责任，设立相应部门和岗位对相关工作人员对内部控制管理制度的执行结果进行监督和奖励，形成完善的内部控制执行机制。

二、建立和实施单位内部控制应遵循的原则

（一）全面性原则。

内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

“两个全面”,

（二）重要性原则。

在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

“两个重”,（三）制衡性原则。

内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

“两个相互”通过将制衡机制嵌入到单位的内部管理制度之中，使内部管理制度更具针对性和可操作性，有利于堵塞漏洞、消除隐患，真正发挥出制度管权、管事、管人的作用。

（四）适应性原则。

内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

“两个符合”1、个性化：

内部控制应当与单位性质、业务范围、经济活动的特点、风险水平以及所处内外环境等相适应相匹配，才能取得理想的控制效果。

2、动态化：

内部控制的建立不是一劳永逸的，而是一个不断完善的动态过程。

三、单位负责人在单位内部控制中的职责

（一）行政事业单位的负责人会计法第四条规定：

”第五十条规定：

“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

”,

（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任，但是并不意味着要求单位负责人做到亲历亲为，而是可以通过建立工作机制和内部授权等不同方式具体由其他工作人员去落实。

（三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用内部控制进入到具体的建立和实施