会计实验PPT资料.ppt

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所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。

通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施内部牵制制度。

通常打“”表示已经据以登记入账。

据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。

收款凭证的填制,付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：

所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。

付款凭证的填制,转账凭证的填制,例：

新华公司在2006年3月发生以下3项经济交易：

3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款项已存入银行。

3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，货款暂未收到。

3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。

例题,银行存款,2006311,收16,2,收回上年销货款,应收账款,星光公司,8000000,柳峰,李丹,梅雪,王雨,吴芬,8000000,针对经济交易，按借贷记账法编制会计分录如下：

借：

银行存款80000贷：

应收账款星光公司80000由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分录需记载在收款凭证上。

2006320,转8,赊销商品,应收账款,星光公司,主营业务收入,2,柳峰,李丹,王雨,吴芬,6000000,6000000,6000000,6000000,针对经济交易，按借贷记账法编制会计分录如下：

应收账款星光公司60000贷：

主营业务收入60000由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。

梅雪,归还前欠货款,银行存款,2006321,付72,应付账款,银河公司,2000000,1,柳峰,李丹,王雨,吴芬,2000000,梅雪,针对经济交易，按借贷记账法编制会计分录如下：

应付账款银河公司20000贷：

银行存款20000由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分录需记载在付款凭证上。

通用记账凭证,会计账簿,会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类的记录各种经济交易与事项的簿籍。

一、会计账簿的体系结构,加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制,分类账,序时账（日记账）,总分类账,现金日记账,明细分类账,分类地提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息,满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求,银行存款日记账,会计账簿的登记方法

（一）分类账1.总分类账,账页格式,三栏式,登记人员,会计人员,登记依据,记账凭证,汇总记账凭证,登记方法,先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。

方法二,根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事项,方法一,例：

2006年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款8万元已存入银行。

（详见次页）,8000000,8000000,银行存款,主营业务收入,2006,2006,51,月初余额,销售商品,512,收2,9000000,9000000,17000000,520,收6,收6,520,销售商品,贷,借,借,贷,900000000,销售商品,908000000,适用于生产成本、费用等账户,适用于“材料”、“产成品”等存货类账户,适用于债权债务、所有者权益账户,2.明细分类账,账页格式,三栏式,登记人员,会计人员,登记依据,标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证,根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同,登记方法,数量金额式,多栏式,三栏式明细账,数量金额式明细账,多栏式明细账,

（二）日记账1.现金日记账,账页格式,三栏式,登记人员,出纳人员,登记依据,现金付款凭证,银行存款付款凭证,现金收款凭证,登记方法,根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。

2.银行存款日记账,账页格式,三栏式,登记人员,出纳人员,登记依据,银行存款付款凭证,现金付款凭证,银行存款收款凭证,登记方法,根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交易与事项。

例：

2006年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：

上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。

（详见次页）,月初余额,银行存款,866000000,借,2006,31,应收账款,18000000,月初余额,收回货款,8000000,收16,10000000,借,借,2006,31,311,收回货款,8000000,收16,借,874000000,311,866000000,31,收16,收回货款,月初余额,874000000,应收账款,星光公司,7000000,月初余额,收回货款,8000000,8000000,15000000,收16,借,借,借,借,2006,2006,31,311,311,账簿启用与登记规则,会计账簿启用的规则1.账簿启用时的一般规则账簿启用时，应该在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”详细载明：

单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、并加盖单位公章、经管人员（包括企业负责人、主管会计、复核和记账人员）均应载明姓名并加盖印章。

2.会计人员交接时的规则记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员如果调动工作或因故离职时，应当办理账簿交接手续，在交接记录栏内填写交接日期、交接人员和监交人员的姓名，并由交接双方人员签名或盖章。

3编写页数应遵守的规则启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页、缺号。

启用活页式账簿，应按顺序编号，并须定期装订成册。

装订后按实际使用的账页顺序编定页数，标明目录、账户名称和页次。

账簿登记规则,1、记帐依据必须是审核无误的会计凭证2、记帐时按连续编号的帐页逐页逐行填写，不得隔页跳行或在行上行下任意书写。

3、登记帐簿必须用兰色或黑色墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔书写，更不能用红笔，红笔只能用于结帐、改错冲销帐簿记录。

4、帐簿记录的文字、数字应清晰、整洁。

5、每页帐的第一行是承前页，最后一行是过次页。

6、帐簿记录不得涂改挖补，改错应按规定的方法。

7、帐簿中的金额除单价或另有规定外元以下一般记至角分8、电算会计帐簿的登记应符合国家统一会计制度的规定,对账与结账,定义：

对账是会计核算中对账薄记录所进行的核对工作。

内容包括：

账证核对：

即各种账薄记录与有关凭证之间的核对；

账账核对：

即各种账薄记录之间有关核算指标的相互核对；

账实核对：

即各种财产物资、债权债务的账面记录与实存数额的核对。

账证核对,总账与相关的记账凭证相互核对,明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对,现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对,账账核对,总账自身的核对,总账与明细账核对,总账与（现金、银行存款）日记账的核对,试算平衡表2006年5月8日,根据试算平衡表判断“错账”情况：

本期借方发生额合计本期贷方发生额合计结论：

肯定有错本期借方发生额合计本期贷方发生额合计结论：

可能无错可能有错（如重记、漏记等）,账实核对（财产清查）财产清查的目的

（1）加强对财产的管理与控制

（2）解决账实不符问题,定义：

把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对各种账簿记录所做的结算工作。

结账的类别：

月结、季结、年结,结账,年结年末时进行的结账,

（二）内容1.检查当期全部交易与事项是否已经入账2.按应计基础调整有关事项3.结转损益类账户记录4.计算各账户本期发生额和期末余额5.做出结账标志,月结：

在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。

年结：

应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。

年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。

错账的更正方法,划线更正法,记账凭证正确,记账凭证中会计科目或记账方向出错,登账时发生错误,导致账簿记录错误,记账凭证中金额出错（金额被多记）,记账凭证中金额出错（金额被少记）,导致账簿记录错误,导致账簿记录错误,红字更正法,红字更正法,补充登记法,例：

记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正法更正如下：

7516734,15893266,张能,张能,例：

5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68000元、贷记库存商品账户68000元”的转账凭证，并已入账。

现更正该项记账错误，更正步骤如下：

应付账款,库存商品,主营业务收入,应收账款,68000,68000,68000,68000,68000,68000,例：

5月31