第一章资产货币资金PPT文件格式下载.pptx

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二、资产的分类有形资产、无形资产自有资产、租入资产流动资产、固定资产,第一节货币资金货币资金：

库存现金、银行存款、其他货币资金一、库存现金

（一）现金管理制度1.现金的使用范围2.现金的限额3.现金收支的规定,1.使用现金的范围

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点以下（1000元）的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须通过开户银行进行转帐结算。

2.库存现金的限额库存现金限额是指企业保留库存现金的最高限额。

根据我国现行规定，企业库存现金限额由开户银行根据企业实际情况来核定。

库存现金限额一般为35天的日常零星开支量。

3.现金收支的规定1.不得坐支现金2.坐支现金是指企业用经营业务收入的现金直接支付自身的支出。

3.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得坐支现金。

4.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

现金管理的其他规定：

1.不得挪用现金和“白条”抵库。

2.不得公款私存。

3.不得私设小金库。

4.不得私人借用公款。

5.单位之间不得转借现金。

6.不准编造、谎报用途套取现金。

7.不准用银行帐户代其他单位、个人收入或支付现金。

二、现金的核算

（一）总分类核算

（二）序时核算,

（一）总分类核算借方现金贷方企业库存现金收入企业库存现金支出数额数额,库存现金数额,二、序时核算：

现金日记账,三、现金的清查现金的清查主要采用实地盘点的办法，内容有：

出纳的每日清点核对、账款核对；

清查小组定期或不定期的清查与核对。

清查结束后，填制“库存现金盘点报告表”。

现金短缺或溢余的账务处理借方待处理财产损溢贷方发生的资产短缺发生的资产溢余处理的资产溢余处理的资产短缺,待处理资产损溢：

待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢

（一）现金短缺的核算1.发生短缺例：

企业2011年1月15日清查现金时，发现现金短缺100元。

借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢100贷：

现金100,2.现金短缺的处理属于责任人赔偿的借：

“其他应收款应收现金短缺款”或“现金”贷：

该科目。

属于保险公司赔偿的借：

“其他应收款应收保险公司赔偿”贷：

记本科目。

属于无法查明原因的借：

管理费用贷：

本科目。

例：

经核查，上述短缺应由出纳王某赔偿50元，其余记入管理费用。

其他应收款出纳王某50管理费用50贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损100,

（二）现金溢余的处理1.发生现金溢余例：

1月31日清查库存现金时，发现长款200元。

现金200贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢2002.现金溢余的处理属于应支付给有关人员或单位的，应借记本科目，贷记“其他应付款应付现金溢余”。

属于无法查明原因的，经批准后，记入“营业外收入”。

上述溢余经反复核查原因不明，报经批准作为“营业外收入”。

待处理财产损溢待处理流动资产损溢200贷：

营业外收入200,【例题1多选题】企业现金清查中，发现的有待查明原因的现金溢余的，在处理过程中，可能涉及的会计科目有（）。

A.其他应付款B.管理费用C.待处理财产损溢D.营业外收入【答案】ACD,【解析】发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；

属于无法查明原因的，计入“营业外收入”【例题2判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。

（）（2008年）

【答案】【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

第二节银行存款一、银行存款的管理

（一）银行转账结算企业的一切货币资金收支，除了按规定可以用现金结算方式直接用现金支付外，其余一律通过银行划拨转账的方式办理结算。

（二）银行开户的规定根据帐户管理办法，凡是实行独立核算的业，必须在当地银行开设银行存款帐户。

单位银行结算账户：

基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户,1、一般存款账户和基本存款账户：

2、临时存款账户和专用存款账户,注意：

一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

（三）银行结算纪律单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用。

不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人信用。

不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。

不准违反规定开立和使用账户。

二、银行存款的结算方式现行转账结算方式主要有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证等九种。

（一）支票结算方式1.支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。

2.支票的特点（付款人主动付款）

（1）银行见票即付，使用方便。

（2）单位、个人在同一票据交换区内均可使用。

（3）支票的提示付款期自出票日起10日。

（4）在同一票据交换区内，转账支票可背书转让。

3.转账支票结算流程图,出票人,存款人开户行,收款人,收款人开户行,足额存款,1出票,2送存支票,4收妥入账,3交换支票并结算资金,出票人（付款人）的核算：

流程1：

出票（原始凭证为转账支票存根）借：

原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：

银行存款收款人的核算：

流程3、4：

收款（原始凭证为银行盖章后的进账单回单）借：

银行存款贷：

主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,现金支票的使用签发现金支票，提现借：

库存现金贷：

银行存款

（二）汇兑（付款人主动付款）汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。

汇兑分为信汇和电汇两种。

该结算方式适用于异地结算。

汇兑结算流程图,汇款人,汇款人开户行,收款人,收款人开户行,1委托汇款,3通知收款,4办理取款,2划转款项,汇款人的核算：

汇款（原始凭证为汇款单）借：

收款（原始凭证为收款凭证）借：

主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,（三）委托收款（收款人主动收款）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

单位和个人均可使用。

同城、异地均可使用。

委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人数多、分散的公用事业费等有关款项。

委托收款结算流程图,收款人,申请人开户行,付款人,付款人开户行,1委托银行办理收款,6通知已收款,3通知付款,4同意付款,2传递委托收款凭证,5划转款项,收款人的核算：

委托银行收款原始凭证为：

委托收款凭证借：

应收账款贷：

主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）流程6：

收到款项原始凭证：

收款凭单借：

应收账款,流程、：

同意付款原始凭证为委托收款凭证付款通知联借：

原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：

银行存款,（四）异地托收承付（收款人主动收款）托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

条件：

使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

办理托收承付结算款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

托收承付结算流程图,收款人,申请人开户行,付款人,付款人开户行,委托银行办理收款,通知已收款,通知付款,同意付款,传递托收凭证,划转款项,发出商品,收款人的核算：

流程2：

委托收款借：

主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）流程7：

收款借：

应收账款,付款人的核算：

流程4、5：

同意付款借：

银行存款,三、银行存款的核对重点：

银行存款的核对银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单核对，以便准确掌握企业可运用的银行存款实有数。

银行存款日记账与银行存款对账单不一致的原因有两个：

一是记账错误，要及时更正；

二是由于未达账项的影响。

未达账项的处理未达账项是指企业和银行之间由于凭证传递时间上的差异，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的账款。

未达账项分为四种情况：

1.银行已收入账，而企业尚未收款入账。

2.银行已付入账，而企业尚未付款入账。

3.企业已收入账，而银行尚未收款入账。

4.企业已付入账，而银行尚未付款入账。

“银行存款日记账”需定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之问如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，凋节后的双方余额应相等。

银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【例题3单选题】在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。

A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知【答案】C,【例题4单选题】对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。

A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账【答案】D,【例题5多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。

A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】AC【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

【例题6判断题】

（2007年）企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

（）

【答案】【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【例题7判断题】

（2006年）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。

【答案】【解析】对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表