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（3）重要性水平与审计证据之间的关系：

重要性水平与审计证据之间成反向关系。

也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；

反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

第四章审计的分类和方法习题参考答案,一、填空题1、内部审计2、监督盘点3、委派审计人员4、技术方法5、主要问题6、整群抽样法7、总体差错额8、反比例,二、判断题1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、错8、对9、错10、对11、对12、错13、错14、错15、错16、错17、对,三、单项选择题1、B2、C3、B4、D5、B6、C7、B8、C四、多项选择题1、ACD2、CD3、AB4、BD5、ABCD6、ABD7、BD8、CDEF9、AC,五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题1、

（1）821、291、70、425、442、690、383、631、987、432（?

）

（2）42、5822、提示：

本题应根据审查的重点选取样本，可有多种抽取样本的结果。

银行存款余额调节表20年月日,4、第二封信较好。

第一封信收信人的称呼应加上“财会负责同志”等字样，而且信中未指明是“非催索款项”；

第三封信虽注意了称呼，但也未在信中指明是“非催索款项”。

且未将有关结算清单附在信中；

第二封信弥补了第一、三封信的不足，故应选第二封信。

5、,5、

（1）样本单位数=1.6522%98%（3%3%）=59

（2）样本错误率=259=3.4%（3）评价抽样结果：

由于样本错误率（3.4%）大于预计错误率（2%），说明样本规模太小，应以样本错误率代替预计错误率，重新确认样本规模n:

n=1.6523.4%96.6%3%3%=996、

（1）平均差错额d=d/n=-375/30=-12.5（元）样本标准差s=66273-30（12.5）/30=46.9,

（2）抽样单位数n=t2s2/2=1.65246.92/152=27（个）（3）评价抽样结果：

通过计算得知，应从总体中抽取27个明细账进行审查。

由于预备样本单位数（30个），大于计算确定的样本单位数（27个），这表明样本标准差小于预计总体标准差，由此可推理出样本特征接近总体特征，样本标准差具有代表性。

（4）推理总体：

有90%的把握确信该企业应收账款明细账每户平均差错额为：

-12.5+（-）20元，即-32.5元7.5元之间。

7、

（1）总差异=2.11000-2950=+200（元）

（2）耗用量差异=（1000-950）2=+100（元）（3）价格差异=（2.1-2）1000=+100（元）,（4）验证：

总差异（+200）=耗用量差异（+100）+价格差异（+100）（5）分析原因：

通过上述计算可知，甲材料实际成本比计划成本增加了200元，这是由于耗用量和价格两个因素的共同影响，因而材料的实际成本增加了200元。

第五章审计证据与审计工作底稿习题参考答案,一、填空题1、可靠性2、风险基础审计3、外勤4、当期档案5、三级6、载体二、判断题1、错2、错3、对4、错5、错6、错7、对8、对9、对10、错11、错12、对13、对14、错15、错16、错17、错,三、单项选择题1、D2、B3、B4、D四、多项选择题1、ABCD2、ABEF3、ACE4、ABD5、BC6、CDEF7、ABCDF8、ABCD9、ABD10、AC11、ABDE12、ABD,五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题3、采用核对法、审阅法和查询法（面询），取得书面证据、口头证据和亲历证据。

第六章内部控制制度极其评审,一、填空题1、内部管理控制制度2、掩饰3、特殊授权4、错弊5、低6、调查表法二、判断题1、错2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、错10、错11、对12、对13、对14、对,三、单项选择题1、B2、C3、C4、D5、C6、C四、多项选择题1、AC2、BC3、ABC4、ACD5、AB6、ABD7、ABC8、ABC9、BCD10、ABCD,五、名词解释（略）六、思考题（略）七、实务题1、根据职责分工控制，可以看出下列职务是不相容的：

第

（1）项与第（5）项；

第

（2）项与第（5）项；

第（3）项与第（4）项；

第（6）项与第（8）项：

第（7）项与第（8）项；

第（3）项与第（9）项；

第（5）项与第（10）项。

2、

（1）现金出纳与现金账记录是否有不同的人负责？

（2）现金账和库存现金是否每日清点核对？

（3）现金账和库存现金发生差异后，是否经领导批准后方可处理？

（4）现金收支是否每日记账？

（5）现金收支内容是否都经过审核？

（6）库存现金是否符合限额标准，超过限额部分是否每日解缴银行？

（7）有无控制现金坐支的措施？

（8）领用现金是否经过批准？

（9）有无防止白条抵库的措施？

（10）收入现金凭证正副联是否复写？

（11）凭证是否连续编号？

（12）报销费用是否由报销部门审核批准？

（13）现金支票与现金印鉴是否由不同的人保管？

（14）现金支票是否按编号连续使用？

（15）现金支票的领用是否登记？

（16）领用现金支票是否经过批准？

（17）现金支票存根是否妥善保管？

（18）现金日记账是否定期与现金总账核对？

3、职务分工如下：

会计人员甲：

（1）记录总账；

（5）开具退货拒付通知书；

（6）调节银行对账单；

会计人员乙：

（2）记录应付账款明细账；

（3）记录应收账款明细账；

会计人员丙（4）开具支票,以便主管人员签章，并记载现金日记账；

（7）处理并送存所收入的现金。

4、见下表,第七章资产的审计习题参看答案,一、判断题1、错2、对3、错4、对5、错6、对7、错8、错9、对10、错11、对12、对13、对14、错15、错二、单项选择题1、D2、C3、B4、A5、B6、B,三、多项选择题1、AB2、ABCD3、BC4、BC5、ABC6、BCD7、AD8、ABCD9、ABD四、思考题（略）,五、实务题1、

（1）根据现金盘点的情况编制现金金额盘点表如下：

市审计局库存现金盘点记录单被审计单位：

某企业盘点时间：

2006年2月1日10时单位：

元,

（2）针对库存现金审计情况，审计人员应指出下列问题：

一是库存现金账实不符，现金盘亏204.60元，应责成进一步查明原因，分清责任，及时处理；

二是存在白条抵库现象，某管理人员未经批准借款300元，应要求进一步加强内部控制制度的落实，堵塞漏洞，强化监督机制。

2、

（1）审计人员根据情况，编制银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表2005年12月31日,

（2）可能存在的问题：

12月20日收入和23日支出支票各一张，金额均为12000元，很可能是隐瞒和转移收入或出借银行账号。

（3）应进一步审查支票存根、询问有关人员、向客户调查和向银行函证。

3、

（1）这一差异可能是由于双方记账时间差造成，也可能是由于被审计单位故意收到款项而未注销应收账款。

注册会计师可以查阅该顾客的应收账款明细账，查明函证余额是否因记账时间差造成，被审计单位是否已于下年初收款入账。

或根据银行存款日记账及收款凭据追查至应收账款明细账，查明若资产负债表日前收到货款，是否存在过账错误或是故意漏记，并相应做出调整。

（2）函证的结果不明确，应采取追查程序再次函证，并请顾客给予明确答复，即所函证余额到底有哪些不一致。

（3）查明客户预收账款明细账是否有5万元的预收记录。

如查明确实可抵偿货款，应要求客户调整。

（4）查核客户2005年8月15日是否开具红字发票，红字发票是否确实已注销了,顾客1256元的欠款，有无过账错误。

若查明顾客回函属实，应要求客户调整。

（5）注册会计师应审查客户2005年12月27日开出的23111号发票及双方的购销合同，查明此交易是否系目的地交货，客户是否将于2006年确认的收入提前到2005年入账。

如果是，应要求客户调整销售收入、销售成本、存货及应收账款。

4、

（1）购入的机器设备3台，价值85800元，已证实属于固定资产，企业将其列入管理费用，混淆了资本性支出和收益性支出的界限，会造成虚增费用成本，少计资产价值。

应编制如下调整分录：

借：

固定资产85800贷：

以前年度损益调整85800在此基础上再计算调整应补交的所得税及调整本年利润。

（2）首先，计算该仪器出售时的账面净值：

双倍折旧率=2（1/预计使用年限100%）=21/5100%=40%第一年折旧额为：

5000040%=20000（元）第二年折旧额为：

（50000-20000）40%=12000（元）,第三年折旧额为：

（30000-12000）40%=7200（元）第三年末应累计计提折旧39200元，固定资产净值为10800元。

因此，正确的会计分录是：

转入报废清理时：

固定资产清理10800累计折旧39200贷：

固定资产50000,收到变价收入时：

银行存款5000贷：

固定资产清理5000发生清理费用时：

固定资产清理3000贷：

银行存款3000,结转报废出售的净损失时：

营业外支出8800贷：

固定资产清理8800企业对该仪器报废的账务处理是错误的，表现在：

企业未按制度规定转入固定资产清理，未冲销“固定资产”和“累计折旧”账户，使企业资产状况不真实；

未按制度规定正确反映变价收入和清理费用，造成营业外支出计算不正确，导致当期损