增值税PPT课件下载推荐.ppt

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（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；

（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；

（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。

15,属于征税范围的特殊性行为,八种视同销售行为混合销售行为兼营非应税劳务的行为,16,八种视同销售行为,1、将货物交付他人代销2、销售代销货物3、设有两个以上机构实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，要视同销售。

但相关机构设在同一县（市）除外。

17,4、将自产或委托加工的货物用于非应交增值税项目。

5、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

八种视同销售行为,18,【例题】,下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。

A将委托加工的货物用于非应税项目B动力设备的安装C销售代销货物D邮局出售集邮商品【答案】AC,19,1、8项免税项目

（1）农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事种植业，养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围的农业产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

减免税项目,20,（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

（7）销售自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

2、其他减免税见教材3741页3、增值税起征点4、放弃免税的规定,减免税项目,21,二纳税人,在中国境内销售货物进口货物提供加工修理修配的单位和个人。

单位：

不分所有制个人：

个体工商户、其他个人为加强征收管理，将增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。

22,

（一）认定标准,小规模纳税人的标准为:

（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

（二）除第

（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

23,3、不得认定为一般纳税人的情况,

（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。

（2）个人（除个体经营者以外的其他个人）。

（3）非企业性单位。

（4）不经常发生增值税应税行为的企业。

（5）销售的货物都是免税货物的企业,24,

（二）认定的时间、认定地点,1、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

2、已开业的小规模企业（商贸企业除外），起年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月低以前申请办理一般纳税人认定手续。

25,

（二）认定的时间、认定地点,3、一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续4、纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。

在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。

26,（三）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定管理,1.新办商贸企业分类管理：

（1）对新办小型商贸企业不再按照预计年销售额认定增值税一般纳税人，而要看其一年经营的实际销售表现（80万元），经过税务辅导、评估后方可申请认定；

进入辅导期（一般不应少于6个月），然后走入一般纳税人管理。

27,

（2）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，实行辅导期一般纳税人管理，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人。

（3）对具经营规模较大，拥有固定的经营场所，固定的货物购销渠道，完善的管理与核算体系的新办商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理。

直接按照正常的一般纳税人管理。

1.新办商贸企业分类管理：

28,（三）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定管理,2.新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理税务审核过程有：

（1）案头审核；

（2）约谈；

（3）专人（两人以上）实地查验。

29,（三）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定管理,3.辅导期的一般纳税人管理

（1）一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月

（2）对小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量（每次发售不超过25份）限额（最高开票限额不得超过1万元）发售专用发票。

（3）对商贸零售企业和大中型商贸企业,主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量（每次发售不超过25份）限额（按审批额）发售专用发票。

30,（4）企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。

（5）对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。

（6）对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。

3.辅导期的一般纳税人管理,31,（7）在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。

（8）企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。

如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误后，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。

3.辅导期的一般纳税人管理,32,（三）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定管理,4.转为正常纳税人的审批条件纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查,对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人：

（1）纳税评估的结论正常。

（2）约谈、实地查验的结果正常。

（3）企业申报、缴纳税款正常。

（4）企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

5.转为正常一般纳税人管理（P44）,33,【例题】,对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。

这些条件包括（）。

A、纳税评估的结论正常B、能够及时查找存在的问题C、约谈、实地查验的结果正常D、企业申报、缴纳税款正常【答案】ACD,34,三税率,1、一般纳税人的税率：

17%、13%、02、小规模纳税人：

3%3、国务院及其有关部门的规定（教材P4950）,35,适用13%低税率的货物：

1.粮食、食用植物油、鲜奶；

2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5国务院规定的其他货物：

农产品，音像制品，电子出版物，二甲醚,36,练习题,单项选择题1，增值税是以商品生产流通和劳务服务，以各个流转环节的（）为征税对象的一种税。

A销售收入B增值额C营业收入D全部销售额2，销售下列货物应按13%征收增值税的有（）A饲料B汽车C家用电器D办公用品3，下列项目中应征收增值税的有（）A歌舞厅点歌费收入B宾馆订火车票的手续费C企业售货中收取的优质费D出租由承租人收取的租金,37,第三节增值税应纳税额计算,一、一般纳税人应纳税计算二、小规模纳税人应纳税计算三、几种经营行为的税务处理四、进口货物应纳税计算,38,一般纳税人应纳税额计算,计算公式：

应纳税额=当期的销项税额当期的进项税额

（一）销项税额的计算

（二）进项税额的抵扣,39,应纳税额=当期的销项税额当期的进项税额,40,

（一）销项税额的计算,1、销项税额的概念是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按规定税率计算并向购买方收取的增值税额2、销项税额的计算公式销项税额=销售额适用税率,41,销售额确定,42,销售额确定,

（1）一般销售的销售额销售额=全部价款+价外费用A价外费用a包含的内容及不包含的内容b价外费用含税B销售额应不含税，如含税，要价税分离。

分离公式：

不含税销售额=含税收入（1+税率）,43,例题,1、某企业是增值税一般纳税人，3月份销售货物，取得销项税额10万元，允许抵扣的进项税额是8万元，3月份该企业应纳的增值税额是多少？

2、某企业是增值税一般纳税人，3月份销售货物，本期销售额10万元，允许抵扣的进项税额是2万元，3月份该企业应纳的增值税额是多少？

（增值税税率是17%）,44,3、某企业是增值税一般纳税人，3月份销售货物，取得价款10万元（不含税），向买方收取手续费1.13万元，允许抵扣的进项税额是1万元，3月份该企业应纳的增值税额是多少？

（增值税税率是13%）4、某企业是增值税一般纳税人，3月份销售货物，取得价款11.7万元（含税），向买方收取基金2.34万元，允许抵扣的进项税额是1万元，3月份该企业应纳的增值税额是多少？

（增值税税率是17%）,45,

（2）特殊销售方式的销售额的确定,以折扣方式销售货物A折扣销售（商业折扣）税务处理B销售折扣（现金折扣）的税务处理现金折扣不得从销售额中减除应按货价全额计税,46,以折扣方式销售货物,C纳税人向购买方开具专用发票后，由于累计购买到一定量或市场价格下降