财经法规与会计职业道德第一章第六节优质PPT.ppt

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刑事责任包括主刑和附加刑。

（1）主刑：

只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑，包括：

管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。

（主刑都是限制人生自由）,

（二）刑事责任

（2）附加刑：

罚金、剥夺政治权利、没收财产，对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。

附加刑既可独立适用又可以附加适用，也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。

（附加刑都是不限制人生自由）,【注意1】会计法中涉及的行政处罚形式包括“责令限期改正”；

（通报）；

罚款；

吊销会计从业资格证书。

其中责令限期改正为行政命令而非行政处罚，但由于考试大纲将其归类于会计法规定的行政处罚形式，因此考试中出现必须要选！

【注意2】“罚款与罚金”；

“没收违法所得、没收非法财物与没收财产”的区别,【例题多选题】下列各项中，属于会计法规定的行政处罚的形式的有（）。

A.责令限期改正B.罚金C.吊销会计从业资格证书D.暂停营业【正确答案】AC【答案解析】属于会计法规定的行政处罚的形式有：

罚款、责令限期改正、吊销会计从业资格证等。

典型例题,【多选题】会计违法行为涉及的法律责任包括（）。

A刑事责任B赔偿责任C民事责任D行政责任【答案】AD【解析】会计违法行为涉及的法律责任包括两类：

行政责任、刑事责任。

典型例题,【多选题】下列各项中，属于对会计违法行为的行政处分的有（）。

A降级B撤职C责令整改D警告【答案】ABD【解析】选项C错误。

责令整改，不属于行政处分，属于行政处罚。

行政处分的对象是国家工作人员，责令整改（责令限期改正）属于对单位的行政处罚。

行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。

典型例题,【单选题】违反刑事法律规范所应当承担的法律责任是（）。

A民事责任B赔偿责任C行政责任D刑事责任【答案】D【解析】一目了然。

题干中有“违反刑事法律规范”，所以应当承担-刑事责任。

刑事责任，是指犯罪行为应当承担的法律责任。

一、法律责任概述,行政责任（行政处罚行政处分）刑事责任,会计法的法律责任（两种形式）,公民处罚对象行政管理相对人法人1、行政处罚组织罚罚款处罚形式责责令限期改正吊吊销会计从业证处分对象国家工作人员（公务员）2、行政处分处分形式警、记、大、降、撤、开,行政责任,刑事责任主刑（犯罪行为承担的责任）附加刑1、主刑管、拘、有、无、死2、附加刑罚、剥、没、驱,

（一）违法行为1.不依法设置会计账簿的行为。

（账簿）2.私设会计账簿的行为。

（账簿）3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。

（凭证）4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。

（凭证）5.随意变更会计处理方法的行为。

（处理方法）6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。

（报表）7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。

（记账文字和货币）8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。

（档案）,核算,

（一）违法行为9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。

（内部控制）10.任用会计人员不符合会计法规定的行为。

（任用人员）

【注意】不包括违反“税法”的行为。

监督,【例题多选题】下列各项中，属于违反会计法规定的有（）。

A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.未在规定期限办理纳税申报的行为D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为【正确答案】ABD【答案解析】选项C是违反税法的行为。

（二）法律责任1.责令限期改正2.罚款对单位：

处3000元以上5万元以下的罚款对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员：

处2000元以上2万元以下的罚款3.行政处分国家工作人员4.吊销会计从业资格证书情节严重5.依法追究刑事责任构成犯罪,【例题单选题】根据会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。

A.2000元以上20000元以下的罚款B.3000元以上50000元以下的罚款C.4000元以上50000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款【正确答案】B【答案解析】对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处3000元以上50000元以下的罚款。

【例题多选题】某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。

则该企业及相关人员应承担的法律责任有（）。

A.通报批评B.责令其限期改正C.对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款【正确答案】BCD【答案解析】私设会计账簿的行为应承担的法律责任不包括选项A,典型例题,【多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，应承担法律责任的违法行为包括（）。

A.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币B.未按照规定填制、取得原始凭证C.未按照规定保管会计资料，只是会计资料损毁、灭失D.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度【答案】ABCD【解析】违反“会计核算法律规定”行为应承规定应承担法律责任的行为十种：

（以后简称十大违法行为）,典型例题,【多选题】单位任用会计人员不符合中华人民共和国会计法规定的，县级以上人民政府财政部门可以依法行使的职权包括（）。

A对单位处以3000元以上5万元以下的罚款B对其直接负责的主管人员处以2000元以上2万元以下的罚款C对单位任用的该会计人员处以2000元以下的罚款D责令其限期改正【答案】ABD【解析】选项C错误。

对被任用的会计人员，应停止使用或敦促其尽早取得资格，而不是对其罚款。

典型例题,【多选题】违反中华人民共和国会计法应承担的法律责任有（）。

A.责令限期改正B.罚款、行政处分C.吊销会计从业资格证书D.依法追究民事责任【答案】ABC【解析】违反会计法行为应承担的法律责任有五种：

责令限期改正、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书、依法追究刑事责任。

会计法的法律责任不包括民事责任。

典型例题,【判断题】会计人员有违反中华人民共和国会计法行为，情节严重的，由县级以上人民政府税务部门吊销其会计从业资格证书。

【答案】错误【解析】税务部门没有权限吊销其会计从业资格证书。

县级以上财政部门是会计从业资格管理机关。

吊销会计从业资格证书由县级以上人民政府财政部门进行。

典型例题,【多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为，属于国家工作人员的，还应当给予行政处分，可给予行政处分的单位包括（）。

A行政监察部门B其所在单位C其上级单位D对其财务会计报告进行审计的会计师事务所【答案】ABC【解析】有权对国家工作人员给予行政处分的单位包括：

其所在单位、其上级单位、行政监察部门。

会计师事务所没有行政处分权。

不设账簿私设账簿原始凭证不合法登记账簿不合规十大违法随意变更会计方法会计报告不一致未按规定保管会计资料未实施会计监督任用会计人员不合法,承担法律责任,警告限期罚单位3千5万责任人2千2万对谁罚？

国家工作人员由谁罚？

所在单位、主管单位、监察吊证会计人员刑事责任构成犯罪,罚款,行政处分,

（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任

（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任.刑事责任（了解）.行政责任

（1）通报

（2）罚款对单位：

处5千元以上10万元以下的罚款对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员：

处3千元以上5万元以下的罚款（3）行政处分（4）吊销会计从业资格证书,（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料行为的法律责任授意暗示；

指使明示；

强令强迫。

.刑事责任（了解）.行政责任

（1）罚款对违法行为人：

处5千元以上5万元以下的罚款

（2）行政处分,（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任1.刑事责任情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。

根据刑法规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

2.行政责任情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

3.对受打击报复的会计人员的补救措施

（1）恢复其名誉（赔礼道歉）。

（2）恢复原有职务、级别（前提条件：

征得会计人员同意）。

【注意】陷阱：

恢复从业资格，恢复职称,【例题多选题】某公司由于经营不善，亏损已成定局。

为了实现公司提出的当年实现利润100万元的目标，公司负责人钟某指使财务部会计人员余某在会计账簿上做一些“技术处理”，余某请示财务经理张某后遵照办理。

该公司行为尚未构成犯罪，请问该公司及相关人员应承担的法律责任有（）。

A.对公司负责人钟某处以5000元以上5万元以下的罚款B.吊销余某的会计从业资格证书C.对财务部经理处以3000元以上5万元以下的罚款D.对该公司予以通报的同时，并处5000元以上10万元以下的罚款【正确答案】ABCD【答案解析】此题考查违反会计法应承担的法律责任。

【例题多选题】下列各项中，属于违反会计法行为的有（）。

A.隐匿会计档案的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为D.伪造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为【正确答案】ABCD【答案解析】此题考查违反会计法的行为。

【例题单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。

对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（）。

A.通报，2000元以上20000元以下的罚款B.通报，3000元以上30000元以下的罚款C.通报，5000元以上10000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款【正确答案】D【答案解析】对授意、指使会计人员伪造、变造会计凭证的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5000元以上50000元以下的罚款。

【例题单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（）。

A.责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款C.通报，2000元以上20000元以下的罚款D.通报，3000元以上50000元以下的罚款【正确答案】D【答案解析】对伪造会计凭证的行为，由县级以上人民政府财政部门采取通报的方式对直接负责的主管人员和其他责任人员予以批评、公告，并对其直接负责人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上50000元以下的罚款。

【例题多选题】对受打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有（）。

A.要求打击报复者赔礼道歉B.赔偿精神损失费C.官复原职D.给予经济补偿【正确答案】AC【答案解析】对受打击报复的会计人员的补救措施有：

（1）恢复其名誉（赔礼道歉）