基础会计第七章第八章第九章复习PPT格式课件下载.ppt

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定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，一般年末进行全面清查，季末、月末进行局部清查。

2不定期清查：

主要是在以下几种情况下进行：

（1）更换财产、现金保管人员时

（2）发生非常损失（自然灾害损失和意外损失）时（3）有关部门（如上级主管、财政、审计、银行等部门）对本单位进行会计检查时（4）进行临时性资产核资时,第一节财产清查概述,三、财产清查范围实物清查：

是指对各种具有实物形态的资产进行的清查，包括存货的清查，固定资产的清查、委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资产、包装物的清查货币资金清查：

是指对现金、银行存款的清查往来款项清查：

是指对各种应收、应付款的清查其他财产清查：

是指对各种债券、无形资产等的清查,一、财产物资盘存制度确定存货帐面结存数量的方法有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。

第二节财产清查的方法,1.永续盘存制亦称账面盘存制，是对存货的增加和减少，平时都要根据会计凭证在有关明细帐中连续加以记录，并随时结出账面结存数的一种存货盘存制度。

期末结存数期初结存数十本期增加数一本期减少数,第二节财产清查的方法,2实地盘存制：

是平时只在明细帐中登记存货的增加数，不登记减少数，月末，对存货进行实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数然后再倒推出本期减少数，据以登记帐簿的一种存货盘存制度。

在实地盘存制下，存货的本期减少数的计算公式如下：

本期减少数期初结存数十本期增加数一期末实地盘点数,

（一）财产物资的实物清查的清查方法比较常用的有实地盘点法和技术推算盘点法。

1.实地盘点法。

实地盘点法是通过逐一清点或用计量器来确定实物的实存数量的方法。

其适用范围较广，得出的数字准确可靠，但工作量较大。

大多数财产物资的盘点都可以采用这种方法。

第二节财产清查的方法,2技术推算盘点法。

技术推算盘点法是通过量方、计尺等技术来推算实物实存数量的方法，这种方法只适用于大量成堆，难以逐一清点、计量或不能清点、计量的财产物资的盘点。

如露天堆放的煤、油罐中的油等，可以用这种方法进行盘点。

第二节财产清查的方法,为了明确经济责任，盘点时，实物保管人员必须在场，并参加盘点。

对于盘点结果，应将数量和质量情况，如实登记在“盘存单”上，并由盘点人员和实物保管人员签章。

“盘存单”，是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。

为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘盈或盘亏情况，应根据“盘存单”和有关账簿的记录，编制“实存账存对比表”“实存账存对比表”是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。

第二节财产清查的方法,

（二）、现金的清查方法现金的清查，采用实地盘点法。

在对现金进行清查盘点时，出纳人员必须在场。

盘点结束后，应根据盘点结果，编制现金盘点报告表，并由盘点人员和出纳人员签章。

现金盘点报告表兼有盘存单和实存账存对比表的作用，是反映现金实有数额调整账簿记录的重要原始凭证。

第二节财产清查的方法,第二节财产清查的方法,2、银行存款的清查

（1）银行存款的清查方法将开户银行送来的对账单上银行存款的余额与本单位银行存款日记账的账面金额逐笔进行核对。

（2）银行存款清查的结果双方余额一致：

记账基本正确。

双方余额不一致：

一方记账有误或当期有未达账项。

（3）未达账项的概念企业和银行之间，由于结算凭证传递时间的原因，导致同一项经济业务，一方已收到有关结算凭证已登记入账，而另一方由于尚未收到有关结算凭证尚未登记入账的款项。

（4）未达账项的类型A.企业已收，银行未收B.企业已付，银行未付C.银行已收，企业未收D.银行已付，企业未付,第二节财产清查的方法,（5）未达账项的处理根据未达账项，编制“银行存款余额调节表”。

注意,

（1）“银行存款余额调节表”只起检查、对账的作用，不能作为调节账面余额的作用。

要在接到正式的原始凭证后，在编制记账凭证记账。

（2）“银行存款余额调节表”与银行对账单一并附在当月银行存款日记账后保存。

练习：

一.资料：

华夏公司2006年6月30日银行存款日记账余额为80000元，银行对账单上的余额为82425元，经过逐笔核对发现有下列未达账项：

（1）企业于6月30日存入从其他单位收到的转账支票一张计8000元，银行尚未入账；

（2）企业于6月30日开出的转账支票6000元，现金支票500元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账；

（3）委托银行代收的外埠货款4000元，银行已经收到入账，但收款通知尚未到达企业；

（4）银行受运输机构委托代收运费，已经从企业存款中付出150元，但企业尚未接到转账付款通知；

（5）银行计算企业的存款利息75元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。

要求：

编制“银行存款余额调节表”,第二节财产清查的方法,（四）往来账项的清查往来账项主要包括：

应收款、应付款、预收款、预付款等。

采取“函证核对法”，同经济往来单位核对账目。

应编制“往来结算款项清查报告表”。

1库存现金的清查应采用的方法是（）。

A对账单法B技术分析法C查询核实法D实地盘点法【答案】D2下列哪种说法是错误的（）。

A未达账项不是错账、漏账B未达账项只应在银行存款余额调节表中进行调节C未达账项不能据以进行任何的账务处理D对未达账项调节后，银行存款日记账账面余额和银行存款对账单余额一定会一致【答案】D,3在进行实物财产清查时，对下列哪项财产（）不用发函询证法。

A委托外单位加工的物资B委托外单位保管的物资C现金D在途物资【答案】C4企业收到并已入账的销货款，但银行尚未入账，由此形成的未达账项，企业会计人员在编制“银行存款余额调节表”时，应将（）。

A银行对账单余额方调增B银行对账单余额方调减C企业银行存款日记账余额方调增D企业银行存款日记账余额方调减【答案】A,5某企业2009年1月31日银行存款日记账余额为980000元，银行对账单余额为1008000元，经双方核对查明，是由于下列未达账项所致：

企业于1月30日从其他单位收到转账支票一张计50000元，企业已入账，银行未入账。

企业于1月31日开出转账支票购买原材料68000元，企业已入账，银行未人账。

银行于1月31日收到其他公司汇给企业的销售款40000元，银行已入账，企业未入账。

银行于1月31日扣企业借款利息30000元，企业未收到银行计息单而尚未人账。

该企业调整后的银行存款实际余额是（）元。

A96200B970000C1018000D990000【答案】D980000+40000-30000=990000,三、判断题1定期财产清查的对象不同，可以是全面清查也可以是局部清查。

（）2银行存款余额调节表是调账账簿记录的重要原始凭证。

（）3“现金盘点报告表”由盘点人签章后即可生效。

（）4在财产清查中，一般地说，定期清查是全面清查，不定期清查是局部清查。

（）,第三节财产清查结果的处理,一、财产清理结果的处理程序

（1）审批之前的账务处理

（2）审批之后转销的账务处理,二、待处理财产损益的结构和用途待处理财产损溢账户：

（资产类）主要是反映和监督财产清查过程中查明的各项财产的盘盈、盘亏、毁损的价值和相应的处理情况。

第三节财产清查结果的处理,期末为止，尚未处理的财产净损失,期末为止尚未处理的财产收益,账务处理,

（1）现金清查的账务处理现金盘盈批准前借：

库存现金贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后计入“营业外收入”借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：

营业外收入,第三节财产清查结果的处理,现金盘亏批准前借：

库存现金批准后若属自然灾害引起的非常损失，记入“营业外支出”对属于工作失职，或责任人造成的短缺、损失应由其赔偿，记入“其他应收款”借：

管理费用/营业外支出/其他应收款贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢,第三节财产清查结果的处理,

（2）存货清查的账务处理存货盘盈批准前借：

原材料（或库存商品、周转材料等）贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后一般冲减“管理费用”借：

管理费用（冲减管理费用）,存货盘亏批准前借：

原材料（或库存商品、周转材料等）批准后：

对属于工作失职，或责任人造成的短缺、损失应由其赔偿，记入“其他应收款”等账户；

对属于自然损耗产生的定额内损耗或计量错误发生的盘亏，记入“管理费用”账户；

对属于自然灾害引起的财产损失，应扣除保险公司赔款和残料价值后计入“营业外支出”账户；

第三节财产清查结果的处理,第三节财产清查结果的处理,1、某企业在财产清查中发现甲商品盘盈50件,每件单价20元,乙商品盘亏100公斤,每公斤30元.审批之前借:

库存商品-甲商品1000贷:

待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000借:

待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000贷:

库存商品-乙商品3000,经检查发现,盘盈的甲商品为收发计量差错,盘亏的乙商品为定额内损失.,审批之后借:

待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000贷:

管理费用1000借:

管理费用3000贷:

待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000,2、某企业经财产清查，发现盘亏B材料100吨，每吨单价200元。

经查明，属于定额内合理的损耗有5吨，计1000元；

属于责任人赔偿的有40吨，计8000元；

属于自然灾害造成的损失为55吨，计11000元，但由保险公司赔偿6000元。

批准前，会计处理为：

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢20000贷：

原材料20000,批准后，会计处理为：

（1）属于定额内合理损耗的处理：

管理费用1000贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000

（2）属于由责任人赔偿的处理：

其他应收款-8000贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢8000（3）属于自然灾害造成的损失的处理：

营业外支出5000其他应收款-保险公司6000贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢11000,（3）固定资产清查结果的账务处理固定资产盘盈批准前借：

固定资产（按固定资产净值入账）贷：

待处理财产损溢待处理固定资产损溢批准后借：

待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：

营业外收入,第三节财产清查结果的处理,例1某企业在财产清查中发现帐外机器一台，重置价值（估计原值）为1800元，估计七成新，折旧额为540元，净值1260元,批准前：

固定资产1260贷：

待处理财产损溢待处理固定资产损溢1260批准后：

待处理财产损溢待处理固定资产损溢1260贷：

营业外收入1260,第三节财产清查结果的处理,固定资产盘亏批准前借：

待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷：

固定资产（账面原值）批准后借：

营业外支出贷：

待处理财产损溢待处理固定资产损溢,【例2】某企业在