33020530《管理会计》实训指导书文档格式.doc

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实训五长期投资决策分析方法及其应用

8

5.实训环境

管理会计实训在课堂完成。

6.实训总体要求

学生在实训前要进行预习，完成每个实训的预习要求，切实地掌握理论知识和相关原理，尽量做到带着问题来实训。

实训结束后，撰写实训报告，加深对理论知识和的理解，增强利用理论知识解决实际问题的能力。

目录

实训要求... ...4

实训一成本性态与变动成本分析方法及其应用... .4

实训二本量利分析方法及其应用... ...6

实训三预测分析方法及其应用... ..8

实训四短期经营决策分析方法及其应用... ..10

实训五长期投资决策分析方法及其应用... ....12

实训要求

1.实训前的要求

（1）认真阅读实训指导书，明确实训目的和要求，理解实训原理。

（2）完成实训指导书中相关的预习内容。

2.实训中的要求

（1）参加实训者要自觉遵守实训纪律，严肃认真，保持安静、整洁的实训环境。

（2）按照实训要求，认真完成实训内容。

一．实训目的

1．运用高低点法、散布图法、回归直线法对混合成本进行分解；

2．掌握完全成本法和变动成本法下产品成本的构成；

3．掌握两种成本计算方法对分期营业利润的影响；

二．实训预习要求

1.复习变动成本、固定成本、混合成本的概念与特性。

2.复习混合成本分解的高低点法、散布图法、回归直线法。

3.复习变动成本法、完全成本法的相关原理，两种成本计算方法下营业利润的计算方法。

三．实训教学方法

课堂讲授、操作示范、现场交流、现场检查、提问、现场总结等。

四．实训教学手段：

板书、多媒体、现场实践等。

五．实训内容

1、实训资料

（1）创维公司维修部门一定维修水平上维修费用资料如下：

维修小时50000小时75000小时

维修费用142500元176250元

在50000个维修小时上的维修费用可以分解如下：

租金（固定）60000元

维修材料、配件成本（变动）50000元

工资费用（混合）32500元

合计142500元

（2）华盛公司2007年全年电力成本与机器小时的资料如下：

月份

机器小时（千小时）

电力成本（千元）

1

3000

2

9

3100

3

13

3300

4

14

3500

5

15

3600

16

3800

7

3400

12

10

3200

11

（3）某企业生产单一品种的产品，某年有关生产、销售及成本资料如下表所示：

期初存货量

直接材料

35000

本年生产量

24000件

直接人工

12000

本年销售量

22000件

变动制造费用

5500

期末存货量

2000件

固定制造费用

8600

单位售价

8元

变动销售费用

7500

固定销售费用

53800

变动管理费用

1000

固定管理费用

5000

（4）某公司三个会计年度的资料如下表所示：

项目

第一年

第二年

第三年

期初存货（件）

生产量

4000

销售量（件）

期末存货（件）

单位产品售价（元）

100

单位变动成本（元）

60

固定制造费用（元）

20000

固定销售与管理费用（元）

6000

2、实训要求

（1）、根据资料

（1）采用高低点法将工资费用分解为变动部分与固定部分，并写出混合成本公式；

维修小时在65000个小时的维修费用总额是多少？

（2）、根据资料

（2）分别用散布图法和回归分析法分解变动成本和固定成本。

（3）、根据资料（3）分别按完全成本法和变动成本法计算本期产品总成本与单位产品成本；

按变动成本法计算边际贡献及营业利润；

按完全成本法计算营业毛利及营业利润；

比较两种成本法下营业利润的差额，说明差额产生的原因并进行验证。

（4）、根据资料（4）分别采用变动成本法与完全成本法确定各年的营业利润，并说明两种成本法下分期营业利润差额的变化规律。

六．思考题

（1）混合成本的分解方法有哪些?

（2）什么是变动成本法？

什么是完全成本法？

两者有何区别？

其优缺点分别是什么？

1．掌握盈亏平衡分析相关指标的计算；

2．掌握单一及多品种条件下保本点与保利点分析的方法；

3．掌握有关因素变动对保本点影响的分析。

1.复习本量利分析的基本公式；

2.复习盈亏平衡分析相关指标的计算方法；

3.复习保本点、保利点的概念及计算方法；

4.复习影响保本点的因素及这些因素变动对保本点的影响；

三．实训教学方法

四．实训教学手段：

（1）某公司产销一种产品，2007年有关资料如下：

销售量20000件，销售单价200元；

单位变动成本为80元：

其中直接材料40元，直接工资20元，变动制造费用10元，变动销售费用5元，变动管理费用5眼；

固定制造费用400000元，固定销售费用300000元，固定管理费用150000元。

（2）某企业只生产并销售一种产品甲产品，售价为10元，单位变动成本为5元，固定成本总额为20000元，预计可销售8000件。

（3）某企业生产甲、乙、丙三种产品，预计三种产品的销售量分别是2000千克、4000千克、5000千克，固定成本总额为38400元，有关资料如下表所示：

产品

A产品

B产品

C产品

合计

预计销售量

2000

销售单价

50

销售收入

100000

60000

40000

200000

单位变动成本

35

单位边际贡献

销售比重

50%

30%

20%

100%

（4）假设某企业只生产一种产品A产品，单位售价60元、单位变动成本40元、固定成本额200000元，假设该企业要求的目标利润为1000000元。

（5）某企业生产A、B、C三种产品，固定成本总额为45900元，单价分别为100元、120元、160元，单位变动成本分别为80元、90元、112元，销售量分别为600件、500件、500件。

（6）华达公司只产销一种产品，2007年销售量为8000件，单价为240元，单位成本为180元，其中单位变动成本为150元，该企业计划2008年利润比2007年增加10%。

（1）、根据资料

（1）计算该公司2007年度税前利润。

（2）、根据资料

（2）计算保本点销售量、保本点销售额和预计可实现利润，并做基本盈亏临界图；

计算单位边际贡献和边际贡献率；

计算安全边际率、保本点作业率，并评价该企业经营的安全程度。

（3）、根据资料（3）计算各产品的保本销售额、保本销售量；

若该企业预计实现利润100000元，预测该企业三种产品的保利销售量和保利销售额。

（4）、根据资料（4）计算该公司的保利销售量和保利销售额。

（5）、根据资料（5）用加权平均边际贡献率法计算该企业综合保本点及各种产品的保本点；

当品种构成由原来的3：

3：

4调整为3：

4：

3时，计算品种结构的变动对保本点的影响。

（6）、根据资料（6）运用本量利分析原理进行规划，从哪些方面采取措施，才能实现目标利润（假定采取某项措施时其他条件不变）？

在分析来源于本量利分析的信息时，管理者应认识到哪些局限性？

（1）什么是本量利分析

（2）盈亏平衡分析的指标有哪些？

（3）什么是保本点和保利点？

影响保本点的因素有哪些？

1．了解预测分析的一般程序；

2．掌握销售、成本、利润、资金需要量预测分析方法；

1.复习预测分析方法的类型；

2.复习销售预测分析的算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归直线法；

3.复习成本预测分析的高低点法、加权平均法；

4.复习利润预测分析的本量利分析法、利润敏感性分析方法；

5.复习资金需要量预测分析的销售百分比法。

（1）华艺公司2007年1-10月份的销售资料分别为（单位：

件）。

销售量

240000

260000

320000

380000

460000

500000

600000

560000

580000

（2）华新公司2007-2009年甲产品的产量与成本资料如下表所示（单位：

元）：

年度

产量

总成本

固定成本

2007

250

275000

86000

756

2008

200

88000

760

2009

300

315000

90000

750

假定计划年度2010年的预计产量为400台，且设各年权数分别为1，2,3。

（3）假定某企业只生产一种产品，从它最近一年的历史成本数据中得知该公司产量最高月份为7月，共生产10000件，总成本为370000元；

产量最低月份为2月，其总成本为250000元。

假设计划年度1月份的产量为20000件

（4）某公司计划年销售A产品4000台，每台售价600元，单位变动成本400元，全年固定成本总额500000元。

（5）某企业计划期每月销售甲产品3000件，单位售价为10元，单位变动成本为6