审计习题56章教学文案Word格式文档下载.docx

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A.聘请相关专家协助工作B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

C.解除业务约定D.出具无法表示意见的审计报告

4.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求

B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式

C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围

D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

5.下列关于职业道德的提法中，正确的是（）。

A.会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响

B.注册会计师在营销专业服务时，不应无根据地比较贬低其他会计师事务所

C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事

D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

6.如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是（）。

A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所

C.减少部分审计程序D.拒绝接受委托

7.下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是（）。

A.甲注册会计师代A公司编制了2009年度财务报表，2010年1月20日甲注册会计师接受A公司委托对其2009年度财务报表进行审计

B.乙会计师事务所80％的收费来源于B股份有限公司

C.丙会计师事务所审计C股份有限公司2009年度财务报表，考虑到对C股份有限公司非常了解，推介审计客户的股份

D.丁注册会计师的哥哥为审计客户D股份有限公司的独立董事

8.下列描述中，违反保密原则的是（）。

A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据

B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查

C.没有经过客户的同意，事务所即为后任注册会计师提供工作底稿

D.向有关监管机构报告发现的违法行为

9.下列各项关于职业道德的表述中，属于注册会计师专业胜任能力要求的是（）。

A.注册会计师不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不利影响的礼品或款待

B.注册会计师会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.注册会计师执行的业务必须是自己能够胜任的业务，不承接自己不能胜任的业务

D.注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的业务和职务

二、多选

1.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。

A.如果存在导致职业判断出现偏差，会员不得提供相关专业服务

B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

C.注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作

D.在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

2.下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（）。

A.会员应当勤勉尽责

B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

D.在适当情况下，会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性

3.注册会计师经常在遵循职业道德基本原则时遇到冲突，在确定如何解决道德冲突时，应当考虑（）。

A.涉及的道德问题B.与所涉事项相关的职业道德基本原则

C.制定相关的内部程序D.可供选择的措施

4.戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。

B会计师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。

A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理层的书面同意

B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

C.如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2008年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托

5.下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（）。

A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务

B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任

C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务

D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响

6.下列对遵循职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自我评价导致不利影响的情形有（）。

A.甲注册会计师的妻子是鉴证客户的会计主管

B.乙注册会计师曾为客户设计了财务系统，现在接受委托对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告

C.丙注册会计师曾经是客户的财务经理

D.丁注册会计师担任客户的独立董事

7.XYZ股份有限公司（简称XYZ公司）系上市的汽车制造企业，企业完全实行ERP管理。

ABC会计师事务所的合伙人A在确定对XYZ公司2009年度财务报表审计的审计小组成员时，下列拟作为项目负责人的注册会计师中，基本具备专业胜任能力的有（）。

A.甲注册会计师在汽车行业工作多年，且熟悉ERP系统

B.乙注册会计师在以前年度曾经参与过对XYZ公司的审计

C.丙注册会计师曾经审计过多家实行ERP管理的企业

D.丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审计工作，且经验丰富

8.ABC股份有限公司委托A会计师事务所审计其2009年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，在审计期间，ABC股份有限公司委托B会计师事务所对甲注册会计师运用会计、审计等原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，B会计师事务所为应对可能对职业道德基本原则的遵循产生不利影响采取的防范措施有（）。

A.征得ABC股份有限公司同意，与甲注册会计师进行沟通

B.如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通，考虑拒绝接受委托

C.在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

D.向甲注册会计师提供第二次意见的复印件

三、简答题

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2009年度财务报表审计业务，并于2009年底与V公司签订审计业务约定书。

假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。

按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。

为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。

（4）项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。

（5）项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。

要求：

请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。

答案

1.B【解析】形式上的独立是让理性第三者看来，注册会计师确实是独立的，所以应选B。

2.D【解析】该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

3.B【解析】A注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。

因此，A注册会计师应请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。

4.D【解析】选项A，会对注册会计师的客观性产生不利影响；

选项B，注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；

选项C，会计师事务所不得因降低收费而不恰当缩小工作范围。

5.B【解析】选项A，如果收费过低，进而降低执业质量，就会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响；

选项C，会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的独立董事；

选项D，注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。

6.D【解析】依据职业道德守则的要求，对于会计师事务所无法胜任或不能按时完成的业务，应拒绝接受委托。

7.B【解析】选项A属于自我评价导致的不利影响；

选项C属于过度推介导致的不利影响；

选项D属于密切关系导致的不利影响。

8.C【解析】选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。

9.C【解析】选项A为客观和公正原则的要求；

选项B为应有关注的要求；

选项D为独立性的要求；

选项C属于注册会计师专业胜任能力的要求。

1.ABC【解析】注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。

这种情况并不属于泄密的行为。

2.ABCD

3.ABCD

4.ABD【解析】接受委托前的沟通中，不能请求前任注册会计师提供审计工作底稿，接受委托后可以提请前任注册会计师提供审计工作底稿。

5.ACD【解析】选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。

6.BCD【解析】选项A属于密切关系导致不利影响的情形。

7.ABC【解析】丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审计工作，虽然经验丰富，但是并不表明其熟悉汽车行业和ERP系统，更未曾参与过对XYZ公司的审计，所以丁注册会计师不具备专业胜任能力。

8.ABCD

（1）产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。

注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。

（2）产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。

会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。

（3）产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。

在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。

（4）产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。

项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。

（5）产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。

鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户