备考2019初级会计职称考试初级会计实务第五章收入、费用和利润(精美课件)PPT推荐.pptx

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主营业务收入应交税费增（销项税额）,借借：

主主营营业业务务成成本本结转销售贷存：

货库跌存价商准品备成本注：

如果存贷货：

已库计存提商存品货跌价准备，则结转主营业务成本时，结转存货跌价准备,【例题】,某公司为增值税一般纳税人。

销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为400000元，增值税税额为68000元；

该批商品已经发出，款项尚未收到；

该批商品的成本为300000元，已计提存货跌价准备180000元。

【练一练】,（多选）某公司（一般纳税人）采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额1280000元；

商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；

该批商品的成本为500000元，则以下说法正确的是（AB）D。

应确认应收账款928000元应确认主营业务收入800000元应确认主营业务收入928000元应同时结转成本500000元,【练一练】,（2017年单选）2016年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，全部款项已收存银行。

该商品的成本为80万元，经核算相应的跌价准备金额为5万元。

不考虑其他因素，该业务使企业2016年12月营业利润增加（B）万元。

A.20B.25C.30D.15,（三）已经发出但不符合销售商品收入确认条件,如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五个条件中的任何一条，均不应确认收入。

企业应增设“发出商品”科目核算已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。

1.发出商品，不符合收入确认条件,借：

发出商品贷：

库存商品如果纳税义务已经发生，确认增值税销项税额借：

应收账款贷：

应交税费应交增值税（销项税额）,确认销售收入,借：

主营业务收入【应交税费增（销）】,结转销售成本,借：

主营业务成本贷：

发出商品,2.符合收入确认条件时,【教材例5-2】,甲公司于2017年3月3日采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税额为17000元；

该批商品成本为60000元。

甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。

假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

同时，确认交的增值税销项税额：

借：

应收账款17000贷：

应交税费应交增值税（销项税额）17000,甲公司会计分录如下：

发出商品时：

借：

库存商品,6000060000,假定2017年11月甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款，甲公司应在乙公司承诺付款时确认收入。

应收账款100000,100000,贷：

主营业务收入同时结转成本：

发出商品,6000060000,假定甲公司于2017年12月6日收到乙公司支付的货款借：

银行存款100000贷：

应收账款100000,（2017年判断）如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。

【练一练】,【练一练】,（2016年/2007年单选）企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（B）。

在途物资发出商品库存商品主营业务成本,【练一练】,（2016年/2008年判断）企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：

借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

【练一练】,（2016年多选）某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。

下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有（BCD）。

发出商品的同时结转其销售成本根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费将发出商品的成本记入“发出商品”科目,【练一练】,（2011年多选）下列各项中，企业需暂估入账的有（AC）。

月末已验收入库但发票账单未到的原材料已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利,（四）商业折扣、现金折扣和销售折让的处理,1.商业折扣,企业为了鼓励顾客多购买而在商品售价上给予的扣除【打折销售（促销）】,含义,处理,销按售扣时除已商发业生折，扣不后构的成净成额交确价认格销的售一收部入分和应收入账时，直应接收扣账除款,【练一练】,A.1895400C.1800000,B.1500000D.1620000,（2014年单选）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3000元（不含增值税），实际成本为2500元。

约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入为（D）元。

A.确认应交税费5.1万元C.确认管理费用3万元,B.确认主营业务收入27万元D.确认财务费用3万元,【练一练】,（2017年单选）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2016年11月1日，对外销售M商品20000件，每件不含增值税销售价格为15元，给予10%的商业折扣，符合收入确认条件。

下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是（B）。

2.现金折扣,含义,表示,形式,为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除【提早收款】销售时，无法确定现金折扣是否有，有多少例如，“2；

1收0，款1时才20知，道N30”信用期：

30天折扣期：

10天20天折扣率：

2%1%,总价法处理,不考虑现金折扣（按不扣除现金折扣的总价入账）,入账时,实际发生的现金折扣，计入当期“财务费用”,收款时,不考虑增值税：

价折扣率考虑增值税：

（价+增值税）折扣率,现金折扣,应收总额现金折扣,实际收款,现金折扣的计算,赊销,借：

应收账款【总价】贷：

主营业务收入【扣商不扣现】应交税费增（销项税额）,收款,借：

银行存款财务费用贷：

应收账款,【实收】【现金折扣】【总价】,【教材例5-3】,甲公司为增值税一般纳税企业，2017年3月1日销售A商品10000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；

由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30；

A商品于3月1日发出，符合销售实现条件，购货方于3月9日付款。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（1）3月1日销售实现时：

应收账款210600贷：

主营业务收入180000【201000090%】应交税费应交增值税（销项税额）30600,借：

主营业务成本120000贷：

库存商品,120000,甲公司会计处理如下：

（2）3月9日收到货款时：

现金折扣=1800002%=3600,借：

银行存款财务费用,2070003600,贷：

应收账款,210600,若购货方于3月19日付款现金折扣=1800001%=1800,借：

银行存款财务费用,2088001800,贷：

应收账款,210600,210600,若购货方于3月底付款借：

银行存款贷：

应收账款,210600,购买方和销售方账务处理对比（带现金折扣）,购买方,销售方,发生,借：

原材料应交税费增（进项）贷：

应付账款,借：

主营业务收入应交税费增（销）,结算,借：

应付账款贷：

财务费用银行存款,借：

应收账款,【少付款，冲减财务费用】【少收款，增加财务费用】,A.862500C.750000,B.877500D.870000,【练一练】,（2017年单选）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年12月1日，甲企业向乙企业销售产品500件，每件不含税增值税销售价格为1500元。

现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。

乙企业于12月15日交付货款，甲企业实际收取的款项为（D）元。

【练一练】,（2015年单选）2014年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10000元，增值税为1700元，约定的现金折扣条件为3/10、2/20、N/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。

2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额是（C）元。

A.11466B.11400C.11500D.11700,【练一练】,（2015年单选）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。

销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。

不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为（C）元。

A.4000B.4580C.3600D.4212,【练一练】,（2014年单选