交易性金融资产练习题1文档格式.docx
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已宣告尚未领取的现金股利20万元计入“应收股利”科目，交易费用计入“投资收益”科目。
3.甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。
2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。
2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。
A、30000
B、60000
C、85000
D、90000
D
企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；
同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账面余额510000）+[公允价值510000-初始入账金额60000×
（8-0.5）]=90000（元）。
2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
借：
交易性金融资产-成本800000
投资收益20000
贷：
银行存款820000
（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
借：
公允价值变动损益30000
交易性金融资产-公允价值变动30000
（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
交易性金融资产40000
公允价值变动损益40000
（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
银行存款825000
交易性金融资产-成本800000
-公允价值变动10000
投资收益15000
公允价值变动损益10000
投资收益10000
其中最后的会计科目公允价值变动10000和投资收益15000是怎么得来的？
公允价值变动损益:
（2）中发生了借方3W，（3）中发生贷方4W最后贷方余额1W
在处置交易性金融资产时，公允价值变动损益要结转入投资收益
所以
投资收益15000：
处置时，收到款项与交易性金融资产账面价值（成本+公允价值变动）的差额
有可能在借方
甲公司2010年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。
2010年5月10日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元
甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元
A．40B．140C．36D．136
答案：
应确认的投资收益=900-（860-4）-4+100×
1=140（万元）。
（1）
交易性金融资产-成本856
投资收益4
贷：
银行存款860
（2）
应收股利100
投资收益100
（3）
银行存款900
投资收益44
应收投资收益[
（1）-4]+[
（2）100]+[（3）44]=140万元
甲公司2009年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。
甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2009年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；
2009年12月31日，A债券的公允价值为106万元；
2010年1月5日，收到A债券2009年度的利息4万元；
2010年4月20日甲公司出售A债券，售价为110万元。
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。
交金-成本100W
应收利息4W
投收0.5W
银存104.5W
090105
银存4W
应收利息4W
091231
交金-公变6W
公变损6W
投收4W
100105
100420
银存110W
交金-公变6W
交金--成本100W
公变损6W
投收10W
甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。
编制会计分录如下：
借：
交易性金融资产——成本455000
投资收益 3000
贷：
银行存款 458000
2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。
应收股利4000
投资收益4000
银行存款4000
应收股利4000
2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：
交易性金融资产——公允价值变动45000
公允价值变动损益45000
2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520000元。
甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520000-500000=20000.编制会计分录如下：
按售价与账面余额之差确认投资收益
银行存款520000
——公允价值变动45000
投资收益 20000
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
公允价值变动损益45000
投资收益 45000
[例2]2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。
该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。
其他资料如下：
（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；
（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；
（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；
（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；
（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；
（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。
假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下：
（1）2007年1月1日，购入债券
交易性金融资产——成本1000000
应收利息 20000
投资收益 20000
银行存款 1040000
（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息
银行存款20000
应收利息20000
（3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益
交易性金融资产——公允价值变动150000
公允价值变动损益 150000
投资收益20000
（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息
（5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益
公允价值变动损益50000
交易性金融资产——公允价值变动50000
（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息
（7）2008年3月31日，将该债券予以出售
应收利息10000
投资收益10000
银行存款10000
银行存款1170000
公允价值变动损益100000
——公允价值变动100000
投资收益 170000
交易性金融资产的计量初级会计试题
一、单项选择题
1、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。
A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B、应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益
C、资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益
D、处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益
答案:
B
解析:
应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。
支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。
企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。
资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。
处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
2、甲公司于2007年1月31日从证券市场购入乙公司发生在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款10元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用15万元，甲公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A、1000B、1015C、800D、815
C
交易费用计入当期损益，入账价值＝100×
（10－2）＝800（万元）。
3、甲企业于2007年1月1日，以1200万元的价格购进当日发行的面值为1100万元的公司债券。
其中债券的
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