高级财务管理理论论文Word文件下载.doc

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AAnalysisofInternalControlofMachineManufactureEnterprise

—TakeingSanyHeavyIndustryGroupsasanExample

ZhaoYabo

CollegeofEconomicsandManagement,SouthwestUniversity,Chongqing400715,China

Abstract:

AlongwiththereformandopenpolicyandthegrowthofChineseeconomicpotentiality,machinemanufactureprofessionhasobtainedtheswiftandviolentdevelopment.Inthefirsthalfof2012,ourcountrymechanicalindustrytotalsthegrossvalueofindustrialoutputandsalesoutputvalue8.7trillionYuanand8.5trillionYuan,grows12.17%and11.69%comparedtothesameperiodrespectively,Chinabecametheinternationalconstructionprojectmachine-buildingindustryoneoffourbigbases.Butintheprocessofrapidgrowth,ChinesemachinemanufactureEnterpriseisalsofacingmanyproblemsininternalcontrol.Thisarticleattemptswiththemanagementsciencetheory,andinlightofthemethodofcaseanalysis,takingSanyHeavyIndustryGroupsasanexample.IanalyzetothepresentsituationofinternalcontrolinofChinesemachinemanufactureEnterprise,andproposedthecountermeasure.Hopingithastheimplicationtotheprofessionsuperintendentandenterpriseoperator.

Keywords:

Machine-buildingenterpriseInternalControlSANYHeavyIndustryGroup　

引言

机械制造企业为我国国民经济发展和建设做出了积极贡献，是我国国民经济的支柱产业。

2010年我国机械工业全年累计完成工业总产值14.38万亿元，销售产值14.06万亿元，同比分别增长33.93%和34.26%。

2011年机械工业累计实现工业总产值更是达到16.89万亿元。

2012年上半年我国机械工业累计完成工业总产值和销售产值8.7万亿元和8.5万亿元，同比分别增长12.17%和11.69%。

面对复杂多变的国内外形势，机械行业仍然实现了产销和效益的平稳较快增长，但是与连续十年的高速增长相比，行业主要经济指标增速全面回落，特别是利润增速加速回落，凸显了行业加快结构升级的紧迫性。

展望未来几年，我国机械行业发展环境的不确定性仍然较大。

三一重工集团是中国最大、全球第六的工程机械制造商，其核心企业三一重工于2003年7月3日上市，经过多年的发展，已经成为拥有三一重工股份有限公司、三一重机有限公司、三一路面机械有限公司、三一汽车起重机械有限公司等16家成员公司的大型企业集团。

另一方面，机械制造行业也面临着激烈的竞争，同为国内工程机械巨头三一重工和中联重科之间一直恶斗不断，自2012年以来，两者的争吵不断升级，据媒体披露，为了抢占市场，两家公司都有零首付、低首付的激进销售策略，这种行为无疑让机械制造行业风险加剧。

面对自身庞大的组织机构和机械制造行业激烈的外部竞争，加强企业的内部控制，就成为企业规避风险，不断发展壮大的必要条件和基本保障。

在资本市场迅速发展和国际经济一体化进程步伐的加快的情况下，企业的经营风险不断加大。

由于我国对内部控制研究起步比较晚，理论体系尚不成熟，尽管有不少学者对内部控制进行了研究，但大部分都集中在制度的完善和审计领域中的运用，较少将内部控制体系作为企业自身加强经营管理和降低风险的手段来进行研究。

内部控制直接关系着企业的生死存亡，建立和完善企业的内部控制体系，不但是内部控制系统得以有效实施的前提和基础，在一定程度上也能促进企业实现其战略目标。

内部控制是对经营管理工作以及经济业务的控制，内部控制的评价则是对内部控制本身的再控制。

因此，研究内部控制体系的完善和内部控制评价在企业自身经营管理领域中的应用具有重要的现实意义。

一、内部控制的基本概念与发展现状

（一）内部控制的概念界定

内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。

关于内部控制的准确概念，目前各界仍然存在争议，一些学者分别从内部控制的目的、范围或者手段等方面出发定义内部控制，我国在2008年颁布的《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义为：

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全员工实施的、旨在保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的过程。

上述定义把实施企业内部控制上升到战略的高度，具有一定的科学性和权威性，因此，本文所指的内部控制采纳此定义。

（二）内部控制在国内外的研究现状

随着社会经济的发展，世界各国对内部控制的重要性的认识逐步深入，近几十年来，国内外学者对内部控制的相关问题进行了大量深入细致的研究。

国外研究现状。

1992年《内部控制—整体框架》报告（即COSO报告）在美国公布，该报告把内部控制细分为经营效率与效果、财务报告可靠和遵纪守法三类子目标和控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动5项构成要素，同时指出这5项控制要素是一个多方向交叉的多维的反复的过程。

2002年美国国会通过了《萨班斯—奥克斯利法案》，该方案的核心是从法律的角度强制要求上市公司管理层提供内部控制报告，并需经外部审计师鉴证。

2004年美国COSO委员会颁布了《企业风险管理—整体框架》（ERM），该框架主要包括4大目标和8个要素。

（见图1-1）1995年加拿大控制基准委员会发布了《控制指南》，该指南对内部控制的定义与作用、内部控制的构成要素、内部控制标准、内部控制的参与者几方面进行了阐述。

1999年英格兰和威尔士特许会计师协会公布了《内部控制：

综合准则董事指南》，其内容主要包括3点：

其一，公司的内部控制应能够反映其内在控制环境；

其二，董事会对公司的内部控制负责，应制定正确的内部控制政策；

其三，管理层应确认、评价公司所面临的风险，并执行董事会所设计、运行的内部控制政策。

2003年8月颁布的《企业风险管理综合框架》进一步拓展了COSO框架。

2007年8月，美国颁布了“内部控制系统监督指南”讨论稿，监督指南更加充分地开发了COS01992年的“内部控制—整体框架”的监督要素。

国内研究现状。

我国在内部控制方面的研究起步较晚，2008年我国发布了《企业内部控制基本规范》，该规范借鉴了COSO内部控制框架，基本沿袭了COSO报告，但该规范比COSO报告多一项“促进企业实现战略目标”。

2010年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，它从组织结构、企业文化、人力资源、资产管理、销售业务等18个环节进行了规范，旨在给企业就如何建立及完善内控等问题提供指导。

《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成。

在相关文献研究方面，张昊（2010）提出了在ERP环境下构建内部控制体系的思路与设计方案；

石意如，向鲜花（2011）认为企业内部控制是一个动态管理的过程，内部控制可划分为内部控制系统设计、内部控制系统执行和内部控制评价与监督3个关键程序。

图1-1风险管理整合框架的三维矩阵

二、三一重工集团介绍

（一）集团简介

三一重工股份有限公司由三一重工投资创建于1994年，英文简称“SANY”。

三一重工主要从事工程机械的研发、制造、销售，是中国最大、全球第六的工程机械制造商。

公司成立以来，发展迅速，2011年，公司实现营业收入507.76亿元，同比增长49.54%；

净利润86.49亿元，较上年同期增长54.02%；

每股收益1.14元，同比增长54.02%。

2011年7月，三一首次入围FT全球500强，成为唯一上榜的中国机械企业。

三一重工产品包括混凝土机械、挖掘机、汽车起重机、履带起重机、桩工机械、筑路机械，主导产品有混凝土输送泵、混凝土输送泵车、混凝土搅拌站、沥青搅拌站、履带起重机等。

目前，三一混凝土机械、挖掘机、履带起重机、旋挖钻机已成为国内第一品牌，混凝土输送泵车、混凝土输送泵和全液压压路机市场占有率居国内首位，泵车产量居世界首位。

（二）集团的股权结构

2003年7月3日，三一重工在上海上市，股票代码SH600031；

2005年6月10日，三一重工成为首家股权分置改革成功并实现全流通的企业。

截止到2013年3月23日，三一重工流通股总计726529.26万股，占总股份95.39%，其他股份占总股本的4.61%资料来源：

三一重工集团官网，

‚资料来源：

大智慧财经中心网，

三一重工股权较为集中，第一大股东—三一重工集团，就持有60.89%的股份，前十大股东的持股比例总计为63.68%，具体持股情况如表2-1所示。

表2-1三一重工前十大股东持股比例（2012年9月30日）

股东名称

股份性质

持股数量（万）

持股比例

三一重工有限公司

流通A股

428131.1

60.89%

中国建设银行-富国天博创新主题股票型证券投资基金

3103.18

0.44%

中国工商银行-上证50交易型开放式指数证券投资基金

2665.48

0.38%

无锡亿利大机械有限公司

2400

0.34%

交通银行-易方达50指数证券投资基金

2149.58

0.31%

博时价值增长证券投资基金

2132.32

0.30%

BILL&

MELINDAGATESFOUNDAT