初级会计实务实训总结Word文档下载推荐.docx

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（1）资产的特征：

①资产预期会给企业带来

经济利益。

②资产是为企业拥有的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的。

③资产是由企业过去的交易或事项形成的。

2.负债：

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流

出企业的现时义务。

3.所有者权益：

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权

益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

（三）反映企业经营成果的会计要素

1.收入：

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与

所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2.费用：

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向

所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

3.利润：

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的

净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

（三）账户记录的试算平衡：

根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有

借必有贷，借贷必相等”的记账规则，检查所有账户记录是否正确，可以采用两

种试算平衡方法，即发生额试算平衡法和余额试算平衡法。

（四）总分类账户与明细分类账户的平行登记

（五）账户与会计科目的联系和区别

第四节会计凭证

一、会计凭证意义和种类：

（一）会计凭证的意义：

会计凭证是记录经济业务

事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

（二）会计凭证的种类：

会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记

账凭证。

二、原始凭证：

（一）原始凭证的基本内容：

（1）名称;

（2）日期;

（3）接受单位的名

称;

（4）经济业务的内容;

（5）填制单位签章;

（6）有关人员签章;

（7）凭证附件。

（三）原始凭证的填制要求：

（1）记录要真实;

（2）内容要完整;

（3）手续要完备;

（4）书

写

要清楚、规范;

（5）编号要连续;

（6）不得随意涂改、刮擦、挖补;

（7）填制要及时。

（四）原始凭证的审核：

（1）真实性;

（2）合法性;

（3）合理性;

（4）完整性;

（5）正确性;

（6）及时

三、记账凭证

（一）记账凭证的基本内容：

（3）编号;

（4）内容摘要;

（5）经济业务

所涉及的会计科目及记账方向;

（6）金额;

（7）记账标记;

（8）附件张数;

（9）有关人员签

章。

（二）记账凭证的审核：

（1）内容是否真实;

（2）

项目是否齐全;

（3）科目是否正确;

（4）金额是否正确;

（5）书写是否公正。

四、会计凭证的传递和保管

第五节会计账簿

一、会计账簿的意义：

设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连

接会计凭证与财务报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

二、会计账簿的登记

（一）账簿的主要内容及登记要求：

1.账簿的主要内容：

（1）封面;

（2）扉页;

（3）

账页。

2.账簿的登记要求：

（1）准确完整;

（2）注明记账符号;

（3）书写留空;

（4）正常记

账使用蓝黑墨水;

（5）特殊记账使用红色墨水;

（6）顺序连续登记;

（7）结出余额;

（8）过

次承前;

（9）不得刮擦涂改。

三、对账和结账：

（一）对账1.账证核对：

账证核对是指核对会计账簿记录与原始

凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

四、错账查找与更正方法

（二）错账更正方法：

1.划线更正法：

在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，

而记账凭证没有错误，采用划线更正法。

2.红字更正法：

记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科

目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。

3.补充登记法：

记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应

记金额时，采用补充登记法。

第六节账务处理程序：

第七节会计电算化

第二章资产

第一节货币资金：

一、库存现金：

（一）现金管理制度

（二）现金的核算（三）现金的

清查二、银行存款三、其他货币资金

第二节交易性金融资产：

一、交易性金融资产概述。

二、交易性金融资产的取

得

借：

交易性金融资产—成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：

银行存款等

三、交易性金融资产的现金股利和利息

应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×

投资持股比例）

应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

投资收益

四、交易性金融资产的期末计量

（一）公允价值上升借：

交易性金融资产—公允价值变动贷：

公允价值变动损益

（二）公允价值下降

公允价值变动损益贷：

交易性金融资产—公允价值变动

五、交易性金融资产的处置

银行存款等贷：

交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：

公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：

投资收益或：

投资收益贷：

第三节应收及预付款项

一、应收票据：

（一）应收票据概述：

根据承兑人不同，商业汇票分为商

业承兑汇票和银行承兑汇票。

（二）应收票据的核算二、应收账款三、

预付账款四、其他应收款。

第四节存货

一、存货概述：

（一）存货的概念

（二）存货成本的确定（三）发出存货的计价方法

二、原材料：

（一）采用实际成本核算二）采用计划成本核算

三、包装物四、低值易耗品五、委托加工物资六、库存商品七、存

货清查八、存货减值

第五节长期股权投资

一、长期股权投资概述二）长期股权投资的核算方法：

长期股权投资的核

算方法有两种：

一是成本法;

二是权益法。

（三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：

企业按应享有

的部分确认为投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

（四）长期股权投资的处置

四、长期股权投资减值：

（一）长期股权投资减值金额的确定二）长期股权投资

减值的会计处理

第六节固定资产：

一、固定资产概述

（一）固定资产的概念和特征

（二）固定资产

的确认（三）固定资产的分类（四）固定资产的核算

二、取得固定资产

（一）外购固定资产

（二）建造固定资产

三、固定资产的折旧

第三章负债流动负债非流动负债

第四章所有者权益

第一节实收资本：

实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投

资者投入企业的资本。

第二节资本公积：

资本公积的来源包括资本（或股本）溢

价以及直接计入所有者权益的利得和损失。

第三节留存收益

第五章收入、费用和利润

第一节收入：

一、收入的概念和特征；

二、收入的分类；

三、销售商品收入的

确认条；

四、销售商品收入的会计处理；

五、劳务完成时间不同等情况下提供劳

务收入的确认原则；

六、采用完工百分比法确认提供劳务收入的会计处理：

本

期确认的收入=劳务总收入×

本期末止劳务的完工进度—以前期间已确认的收入

本期确认的费用=劳务总成本×

本期末止劳务的完工进度—以前期间已确认的费

用七、让渡资产使用权的使用费收入

的核算

第二节费用：

一、费用的概念和特征二、费用的主要内容及其核算：

企业

的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管

理费用和财务费用等。

第四节利润：

一、利润的构成：

利

润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

二、营业外收入和营业外支出的核算

（一）营业外收入：

营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各

项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而

按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。

（二）营业外支出：

营业

外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资

产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。

三、所得税费用的核算：

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

四、本年利润的会计处理

（一）结转本年利润的方法：

会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两

种。

（二）结转本年利润的会计处理

第六章财务报表

第一节财务报表概述

第二节资产负债表：

一、资产负债表的概述:

资产负债表是指反映企业在某

一特定日期的财务状况的报表。

资产=负债+所有者权益二、资产负债表结构

三、资产负债表的编制

第三节利润表：

一、利润表的概念和作用：

利润表是指反映企业在一定会计期

间的经营成果的报表。

二、利润表的编制

第四节现金流量表：

一、现金流量表概述：

现金流量表是反映企业在一定会

篇二：

初级会计实务实训资料

实训时间：

第1周20XX年月日实训班级：

14级班第组实训课时：

2学时实训地点:

教室

实训形式：

学生分组完成，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训内容：

财务报表编制

一、资产负债表的编制：

华天公司20XX年10月31日的余额试算平衡表如下：

补充资料：

1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。

2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。

3.应收账款有关明细账期末余额情况为：

应收账款－a公司贷方余额5000

应收账款—B公司借方余额41400

4.应付账款有关明细账期末余额情况为：

应付账款－c公司贷方余额39500

应付账款—d公司借方余额8100

5.预收账款有关明细账期末余额情况为：

预收账款－E公司贷方余额7200

1

－F公司借方余额3000

要求：

请根据上述资料，计算华天公司20XX年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。

（1）货币资金（）元；

（9）应付账款（）元；

（2）应收账款（）元；

（10）预收款项（）元；

（3）预付款项（）元；

（11）流动负债合计（）元；

（4）存货（）元；

（12）长期借款（）元；

（5）流动资产合计（）元；

（13）负债合计（）元；

（6）固定资产（）元；

（14）所有者权益合计（）元；

（7）非流动资产合计（）元；

（15）负债及所有者权益合计（）元（8）资产合计（）元；

二、利润表的编制：

远翔公司20XX年12月31日有关损益类账户本月发生额如下：

主营业务收入：

500000（贷）主营业务成本：

250000（借）营业税金及附加：

2500（借）销售费用：

20000（借）管理费用：

35000（借）财务费用：

15000（借）营业外收入：

10000（贷）营业外支出：

7500（借）（该公司所得税税率为25%）

利润表

编制单位：

远翔公司20XX年12月单位：

元

2

第2周20XX年月日实训班级：

学生分组完成，实训完成时每组上交一份实训成果，由教师评定实训成绩实训