最新中级会计实务考题解析353Word文件下载.docx

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待有关部门审批之后，应借记“营业外支出――盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

因此，本题的正确答案为D。

2、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。

则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A．3000

B．2600

C．1720

D．2200

C

[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10×

4=1200（万元）

3、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年

D．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

[解析]A、B属于会计估计变更，C属于正常事件。

简答题

4、A公司2011年至2013年有关资料如下：

（1）A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。

A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。

取得投资日，该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

（2）2011年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。

该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预汁尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

（3）2011年度B公司实现净利润1980万元。

2011年10月5日，B公司向A公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2011年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%。

（4）2011年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。

（5）2012年B公司宣告并发放现金股利1000万元。

（6）2012年度B公司实现净利润2980万元。

A公司将2011年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售，2012年度B公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

（7）2013年1月1日，A公司从证券市场上又购入B公司10%股份，实际支付款项2000万元，对B公司仍具有重大影响，未达到控制。

当日B公司可辨认净资产账面价值为20060万元，公允价值为20160万元。

假定该日B公司除一项无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。

该无形资产的账面价值为300万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

（8）2013年度B公司实现净利润3000万元，无其他所有者权益变动且未发生任何内部交易。

假定：

（1）A公司、B公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

（2）不考虑所得税等其他因素的影响。

（3）A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。

（4）固定资产计提折旧和无形资产摊销均影响当期损益。

要求：

计算A公司个别财务报表中2012年12月31日长期股权投资的账面价值。

2012年12月31日A公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值=4770+30+582+60+894-300=6036（万元）。

暂无解析

多选题

5、科海股份有限公司2009年度财务报告于2010年2月20日批准报出。

公司发生的下列事项中，必须在其2009年度会计报表附注中披露的有（）。

A．2009年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元

B．2010年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

C．2010年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程

D．2010年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份

E．资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

A,B,D

[解析]选项A属于应披露的关联方关系和交易；

选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。

选项C属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；

选项E属于调整事项。

6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

7、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。

营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（）。

A．贷记“其他业务收入”500万元

B．借记“其他业务成本”300万元

C．借记“营业税金及附加”25万元

D．贷记“营业外收入”175万元

8、工程造价资料的作用有（）。

A．作为编制固定资产计划的参考

B．进行单位生产能力的投资分析

C．用作编制竣工结算的重要依据

D．用作编制企业定额的重要依据

E．用作编制初步设计概算的参考资料

9、下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是（）。

A．在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入

B．由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司代为支付的利息支出

C．为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益

D．从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出

A

10、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计，主要是生产电子产品行业，资产主要集中在存货方面，在对重点账项执行审计程序时，需要一些专业判断，请代为判断。

盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230万元，已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为100万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确（）。

A．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备100万元

B．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备50万元

C．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备30万元

D．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元

[解析]对存货是否应该计提跌价准备，应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则，但要考虑是否存在几种情况，一是市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望，以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。

而根据资产负债表日后事项的会计准则，在外勤结束日前了解到的情况为资产负债表日存在的事项提供了新的证据，有助于对原来计提的减值损失进行调整，从存货出售的销售收入可以看出，对于一半的存货，在出售时与账面成本相比较，仅损失了15万元，所以，在上述事项中C为正确的，而另一半为公司的大修理所用，虽然有一定的使用价值，但公司使用该项产品，使得公司大修理成本远高于市场价格，该项存货实质上已经发生了减值，所以按照同样的标准仍然要计提跌价准备。

11、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（）。

A．“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据

B．“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况

C．“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况

D．要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计

[解析]非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。

所以C不正确。

12、下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．日后期间董事会提出法定盈余公积分配方案

B．日后期间对某一企业进行巨额投资

C．日后期间发生上年售出的商品退回

D．日后期间自然灾害导致资产损失

E．报告年度末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期

A,C

[解析]其余三项属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

13、下列事项中，不属于会计政策变更的项目有（）。

A．固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

C．以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变

D．对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

A,C,D

[解析]固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，选项A正确；

投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更，选项B不正确；

当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项C正确；

对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算，属于采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项D正确。

14、

（二）甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。

该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。

有关资料如下：

（1）该生产线于2006年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元（含增值税），职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元、1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

甲公司C设备更新后的账面价值为（）。

A．2902.88万元

B．4736万元

C．2736万元

D．2257.2万元

[解析]设备C的入账价值=[7524×

2880/（2016+1728+2880+1296）]=2736（万元）

15、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债