注册会计师税法分类模拟题260有答案Word格式文档下载.docx

注册会计师税法分类模拟题260有答案Word格式文档下载.docx

《注册会计师税法分类模拟题260有答案Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师税法分类模拟题260有答案Word格式文档下载.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

（3）挂车按照货车税额的50%计算，应纳税额=4.5×

5×

50%=675（元）；

（4）载客汽车应纳税额=10×

420=4200（元）；

该运输公司应纳车船税=3600+675+4200=8475（元）。

2.某企业与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；

受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元；

向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期3年。

则该企业上述事项应纳印花税______。

A.450元

B.940元

C.1190元

D.400元

D

[解答]与银行签订的无息贷款合同免税；

纳税人签订的财产租赁合同的计税依据是租赁金额；

对于委托方提供原材料的，受托方提供辅助材料和加工费的，以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。

该企业应纳印花税=200000×

0.5‰+100000×

3×

1‰=400（元）。

3.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

该一定期限是______。

A.自领取营业执照之日起45日内

B.自领取营业执照之日起30日内

C.自领取税务登记证件之日起15日内

D.自领取税务登记证件之日起30日内

[解答]从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

4.纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在______内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。

A.1日

B.2日

C.3日

D.3个工作日

[解答]纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在3个工作日内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。

5.某单位在合并重组中，将10年前购置的办公楼一并转让，正确的税务处理方法是______。

A.按照办公楼评估价格缴纳营业税

B.按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税

C.不缴纳营业税

D.由税务机关核定征收营业税或增值税

[解答]纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；

涉及的不动产转让，不征收营业税。

6.下列各项中，属于税收部门规章的是______。

A.《纳税担保试行办法》

B.《城市维护建设税暂行条例实施细则》

C.《消费税暂行条例》

D.《个人所得税法》

A

[解答]选项B属于地方政府制定的税收地方规章；

选项C属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；

选项D由全国人大正式立法颁布，属于国家法律。

7.采用超额累进税率征收的税种是______。

A.资源税

B.土地增值税

C.个人所得税

D.企业所得税

[解答]选项A，资源税为定额税率；

选项B，土地增值税为超率累进税率；

选项D，企业所得税为比例税率。

8.李某按市场价格出租住房，2015年3月取得租金收入3000元，当月发生的财产租赁过程中准予扣除的相关税费200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。

李某当月应缴纳个人所得税为______元。

A.400

B.120

C.150

D.300

B

[解答]李某当月应缴纳个人所得税=（3000-200-800-800）×

10%=120（元）。

9.公民张某向其投资的企业（非个人独资企业、合伙企业）借款，年度终了后，张某既不归还借款，也没有将此款用于本企业生产经营。

对于该借款的税务处理正确的是______。

A.不用缴纳个人所得税

B.按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

C.按照“个体工商户所得”项目缴纳个人所得税

D.按照“股息、利息、红利所得”项目缴纳个人所得税

[解答]纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

10.某制药企业2012年实现产品的销售收入1300万元，材料的销售收入210万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60万元，所得税前准予扣除的业务招待费为______。

A.7.53万元

B.7.55万元

C.7.7万元

D.36万元

[解答]根据企业所得税法的规定：

业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费扣除额=60×

60%=36（万元），扣除限额：

（1300+210）×

5‰=7.55（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为7.55万元。

11.下列关于手续费及佣金支出税前扣除的规定中，不正确的是______。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额；

人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

[解答]企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

12.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是______。

A.扣除折扣额的销售额

B.不扣除折扣额的销售额

C.折扣额

D.加上折扣额的销售额

[解答]单独开具折扣发票的不能冲减销售额。

13.某企业2015年3月18日将2月份应纳的营业税20万元，向当地地税局缴纳，其同时应缴纳税收滞纳金为______。

A.300元

B.400元

C.800元

D.900元

[解答]自2009年1月1日起，增值税、消费税、营业税的纳税期限均调整为：

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

本题的纳税人滞纳税款3天，每天滞纳金比例0.5‰，滞纳金=20×

0.5‰×

3=0.03（万元）=300（元）。

14.下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是______。

A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的

B.商业批发企业收同委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

[解答]委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选A；

对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。

15.张某2015年以200万元的价格购置一栋80平方米的普通住房，该住房是张某家庭唯一的住房，则张某购置该住房的行为应缴纳契税______万元。

A.0

B.1

C.2

D.3

[解答]对个人购买90平方米及以下普通住房，并且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

张某应缴纳的契税=200×

1%=2（万元）。

二、多项选择题

1.下列产品中，属于消费税征税范围的有______。

A.电池

B.涂料

C.游艇

D.酒精

ABC

[解答]酒精不属于消费税的征税范围。

2.下列固定资产不得计算折旧扣除的是。

A.单独估价作为固定资产入账的土地

B.未投入使用的机器设备

C.以经营租赁方式租出的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

ABD

[解答]ABD均为税法规定不得提取折旧的固定资产；

C作为租出方，是资产的所有者，可以计提折旧。

3.李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住，租赁期为1年，租金为每月5000元，2013年6月李某花费2000元对房产进行了修缮，取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费，税费支出均已取得合法有效凭证。

下列关于李某2013年6月取得的租金收入应纳税事项的表述中，正确的有______。

A.应缴纳营业税75元

B.应缴纳房产税200元

C.应缴纳地方教育附加1.5元

D.应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计7.5元

ABCD

[解答]李某6月取得租金收入应缴纳营业税=5000×

3%×

50%=75（元）；

选项B：

李某应缴纳房产税=5000×

4%=200（元）；

选项C：

李某应缴纳地方教育附加=75×

2%=1.5（元）；

选项D：

李某应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=75×

（7%+3%）=7.5（元）。

4.申请人发生的下列情形中，不得申请税务行政复议或者行政复议机关不予受理行政复议申请的有______。

A.申请人就甲行政复议机关已经受理的同一事项向乙行政复议机关提起行政复议申请

B.申请人有未缴清的税款和滞纳金，也没有提供纳税担保

C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理

D.申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关告知申请人变更被申请人，申请人不变更的

[解答]上述各项都属于申请人不得申请税务行政复议或行政复议机关不予受理的行政复议申请。

5.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有______。

A.劳动分红

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.超过规定标准的误餐费

AD

[解答]根据个人所得税税法规定：

工资薪金所得项目中，有一些不计入征税项目的所得和免税所得，其中不计入征税项目的所得：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴，误餐补助，但对超标的要征税。

劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况，一律按工薪所得交税。

6.某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税税额每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额分别为______。

A.资源