税收基础知识与2013年8月1日营改增注意事项、财务基础知识Word文档格式.docx

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工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。

第十六条　从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

第十七条　从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

第十八条　纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。

税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

第三十二条　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

第六十三条　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；

构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第九十条纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；

情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

第九十一条　非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上万元以下的罚款；

情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；

第九十二条　银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；

情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

第九十三条　为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

税收种类

例举20个税目

税种分类

征收局

税种名称

税率

作用

流转税类

国家税务局

增值税

3%、6%、7%、11%、13%、17%

主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用

消费税

烟30-45％、酒及酒精5-25％、黄酒240元/吨、啤酒220元/吨、化装品30％、护肤护发品17％、贵重首饰珠宝玉石10％、、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升、鞭炮、焰火15%、汽车轮胎10％、摩托车10％、小汽车3-8％。

地方税务局

营业税

1、建筑业、邮电通信业3%；

2、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为５％;

3、娱乐业为5-20％。

海关

关税

从量计征、从价计征、复合征

资源税类

资源税

年应纳税额=课税数量×

单位税额

调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入

土地增值税

1、增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。

2、增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。

3、增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。

4、增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％

城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×

使用税率

所得税类

共有税

企业所得税

25%

调节生产经营者的利润和个人纯收入

个人所得税

3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%

特定目的税类

固定资产投资方向调节税（暂停征收）

　暂免

为达到特定目的，调节特定对象和特定行为

筵席税（暂停征收）

暂免　

城市维护建设税

7%

教育费及附加

5%

车辆购置税

10%

耕地占用税

1．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元；

2．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；

3．人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元；

4．人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。

烟叶税

20%

财产和行为税类

房产税

应税房产原值×

（1—扣除比例）×

1.2%

年应纳税额=租金收入×

12%

对某些财产和行为发挥调

车船税

印花税

税率低,面广

地方财政局

契税

4%

宜宾地方费用

价格调节基金

0.10%

1988年明确:

，《价格法》第二十七条规定：

“政府可以建立重要商品储备制度，设立价格调节基金，调控价格，稳定市场

1、不同业务应取得的发票

（1）营业税范围-地方税务局税征收（取得营业税发票）：

铁路运输可以按7%的进项税抵扣

（2）增值税范围-国家税务局税征收（取得增值税发票）：

增值税税收种类

序号

应税

行为

应税范围

小规模税率

一般纳税人税率

业务描述

1

生产\加工\修理修配\零售

有偿销售货物；

加工、修理修配劳务；

进口货物；

个人取得的“增值额”的销售行为

3%

１７％　　

１３％

包括电力、热力、气体等，不包括不动产。

加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；

修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

13%的低税率，适用低税率的货物有：

农业产品；

暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品；

图书、报纸、杂志；

饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）农膜；

金属和非金属矿采选产品以及国务院规定的其他货物

2

运输业

陆路运输服务

11%

公路运输、缆车运输、索道运输及出租车等其他陆路运输，暂不包括铁路运输

水路运输服务

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动

航空运输服务

通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动

管道运输服务

管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

3

研发和技术服务

研发服务

6%

研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务

技术转让服务

指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动

技术咨询服务

是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动

合同能源管理服务

是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动

工程勘察勘探服务

是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动

4

信息技术服务

软件服务

提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为

电路设计及测试服务

提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为

信息系统服务

提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。

包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

业务流程管理服务

依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。

5

文化创意服

　设计服务

把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。

包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

商标和著作权转让服务

转让商标、商誉和著作权的业务活动

知识产权服务

处理知识产权事务的业务活动。

包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务

广告服务

利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等

会议展览服务

为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动

6

物流辅助服务

港口码头服务

港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。

货运客运场站服务

货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动

打捞救助服务

提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动

货物运输代理服务

接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动

代理报关服务

接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动

仓储服务

利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动

装卸搬运服务