注册会计师考试《税法》综合试题及答案13含答案Word文档下载推荐.docx

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选项B：

一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花;

选项D：

应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险，不包括人寿保险合同。

　　【3·

单选题】下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是（）。

　　A.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　B.电网与用户之间签订的供用电合同

　　C.企业之间签订的土地使用权转让合同

　　D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同

　　【答案】A

　　【解析】选项B：

不征印花税;

选项CD：

按照“产权转移书据”征收印花税。

　　【4·

多选题】下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）。

（2015年）

　　A.专利证书

　　B.工商营业执照

　　C.卫生许可证

　　D.土地使用证

　　【5·

多选题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

　　A.商品房销售合同

　　B.土地使用权出让合同

　　C.土地使用权转让合同

　　D.商标专用权转让合同

　　【答案】ABCD

　　【6·

多选题】电网公司甲在2016年4月与发电厂乙签订了购售电合同1份，与保险公司丙签订了财产保险合同1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了1份购房合同，下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有（）。

（2016年）

　　A.与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税

　　B.与乙签订的购售电合同按购销合同缴纳印花税

　　C.与丙签订的保险合同按财产保险合同缴纳印花税

　　D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税

　　【答案】BCD

　　【7·

多选题】某企业2017年的下列各项凭证中，不缴或免缴印花税的有（）。

　　A.企业的固定资产账

　　B.企业分支机构的营业执照

　　C.农牧业保险合同

　　D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

　　【答案】CD

　　【8·

　　A.专利实施许可合同

　　B.非专利技术转让合同

　　C.专利申请权转让合同

　　D.个人无偿赠与不动产登记表

　　【答案】AD

　　【9·

单选题】下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（　　）。

（2017年）

　　A.工程合同

　　B.会计制度咨询合同

　　C.税务筹划咨询合同

　　D.经济法律咨询合同

　　【解析】选项BCD：

一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　【10·

单选题】下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是（）。

　　A.印花税汇总缴纳的期限为1个月

　　B.多贴的印花税票不得申请退税，但可以抵用

　　C.采用按期汇总缴纳印花税的，两年内不得改变缴纳方式

　　D.一份凭证印花税应纳税额超过300元，应采用“汇贴”办法完税

　　【11·

多选题】下列合同中，免征印花税的有（）。

　　A.贴息贷款合同

　　B.建设工程勘察合同

　　C.仓储保管合同

　　D.农牧业保险合同

　　【12·

单选题】A企业将货物卖给B企业，双方订立了购销合同，C企业作为该合同的担保人，D先生作为证人，E单位作为鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人为（　　）。

　　A.A企业和B企业

　　B.A企业、B企业和E单位

　　C.A企业、B企业和C企业

　　D.A企业、B企业、C企业、D先生、E单位

　　【13·

单选题】永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。

后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。

根据上述情况,该厂一共应缴纳印花税为（）。

　　A.1500元

　　B.6500元

　　C.7000元

　　D.7500元

　　【答案】D

　　【解析】该厂一共应缴纳印花税=2000×

0.3‰+2000×

0.05‰+1000×

0.05‰=0.75（万元）=7500（元）。

　　【14·

多选题】甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。

下列各项中表述正确的有（）。

（2008年）

　　A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元

　　B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元

　　C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

　　D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司8月应纳印花税=（750000+650000）×

0.03%=420（元）。

　　【15·

单选题】某企业2017年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、卫生部门核发的卫生许可证1件。

该企业上述凭证2017年应纳印花税为（）。

　　A.65元

　　B.70元

　　C.665元

　　D.3165元

　　【解析】该企业上述凭证2017年应纳印花税=120×

10000×

0.5‰+（12+1）×

5=665（元）。

　　【16·

单选题】2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。

签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。

5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。

甲公司5月份应补缴印花税（）。

（2007年）

　　A.7.5元

　　B.8元

　　C.9.5元

　　D.12.5元

　　【解析】应补缴印花税=（5000+7500）×

1‰-5=7.5（元）。

　　【17·

计算题】某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：

（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元;

签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;

签订销售合同一份，销售金额15000万元;

（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：

由委托方提供主要材料金额300万元，受托方只提供辅助材料金额20万元，受托方另收取加工费50万元;

乙合同约定：

由受托方提供主要材料金额200万元并收取加工费40万元;

　　（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：

技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3:

1;

　　（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同;

　　（5）公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元;

　　（6）公司启用其他账簿10本。

　　（说明：

购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;

营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种）

　　要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税;

（2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税;

　　（3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税;

　　（4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税;

　　（5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税;

　　（6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。

（2009年）

　　【答案及解析】

（1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=80000000×

0.3‰+（30000000+30000000）×

0.3‰+150000000×

0.3‰=24000+18000+45000=87000（元）

　　注意以物易物看作既购又销;

（2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（200000+500000）×

0.5‰+2000000×

0.3‰+400000×

0.5‰=350+600+200=1150（元）

　　（3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=10000000÷

4×

0.3‰=750（元）

　　研发费不作为计税金额，只对报酬计税。

　　（4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=3000000×

0.3‰+1000000×

0.3‰=900+300=1200（元）

　　建筑承包和分包都要计税贴花。

　　（5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（20000000+5000000）×

0.5‰=12500（元）

　　（6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=5×

10=50（元）。

　　【18·

计算题】甲企业于2017年成立，领取了营业执照、银行开户证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

（1）4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期2年，合同记载每年租金12万元（不含增值税，下同），本年内租金收入9万元。

出租闲置的办公桌椅，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限;

（2）10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将该房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据;

　　（3）12月份与乙公司签订转让技术合同，转让收入按乙公司2017年-2019年实现利润的30%支付;

　　（4）与丙企业签订以物易物合同，用甲企业200万元的货物以及20万元，换取丙企业220万元的货物;

　　（5）签订受托加工合同，为丁企业加工工作服。

由丁企业提供主要材料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元;

　　（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）;

　　（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

（1）甲企业使用的证照应缴纳印花税;

（2）甲企业当年使用的账簿应缴纳印花税;

　　（3）甲企业签订租赁合同应缴纳印花税;

　　（4）甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税;

　　（5）甲企业签