全过程跟踪审计实施方案.docx

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全过程跟踪审计实施方案

XXX项目

全过程跟踪审计

实

施

方

案

编制人：

XXX公司

XXX日期

全过程跟踪审计实施细则

为确保本项目全过程跟踪审计业务的质量和效果，更好的来规X本项目跟踪审计业务的操作程序，确保本项目的跟踪审计业务在执行过程中符合现行相关法律、法规、规章、规X性文件与行业规定、标准、规X、技术文件等要求的前提下，体现客观、公正、公开、公平的原则，使得本项目的成本投资控制达到预期的目标。

根据中价协[2002]第016号文件--关于下发《工程造价咨询业务操作指导规程》的规定精神，结合本项目相关文件中针对本项目需求的说明，制定本项目跟踪审计实施细则。

一、跟踪审计的目的

严格加强、规X本项目工程施工全过程中相关图纸变更单、隐蔽部位记录单、现场签证单、进度款支付与过程中间结算等相关管理、审核，从本项目成本投资的角度来合理的降低工程造价，确保整体项目投资的合法性、公允性、合理性，使得本项目的成本投资控制达到预期的目标。

二、跟踪审计时间

从《委托跟踪审计合同》签订之日起，至整体项目竣工验收合格、竣工结算审计初审完成并出具完整审计报告，移交全部相关审计资料至委托方止。

三、委托跟踪审计服务内容

（1）根据施工承包合同价、进度计划、编制工程用款计划书（如需要）；

（2）制定造价控制的实施细则，确定造价控制目标；

（3）参加与工程造价控制有关的会议，负责处理相关图纸变更单、现场隐蔽部位记录单、现场签证单的丈量、审核、确认等；

（4）负责对施工单位上报、监理单位已初审的工程进度款结算与中间结算进行审核、确认，向委托方提供本项目工程进度款支付证书与中间结算认定书；审核、核定各阶段已完工的工程中间结算；

（5）承发包双方提出索赔时，为委托方提供相应合理的咨询意见；

（6）审核工程变更、现场签证单等实际发生的增加（或减少）费用，并相应调整造价控制目标；

（7）动态调整造价控制目标，向委托方提供造价控制动态分析报告（如需要）；

（8）协调委托方的相关部门与时办理工程竣工结算，在监理单位已初审的基础上，提供完整的工程结算审计报告书；

（9）积极展开全面工作，对审计过程中发现的相关问题，与时向委托方汇报并提出预防、控制的合理化建议；

（10）配合委托方积极参与与本项目工程造价成本控制相关的其他事宜。

四、跟踪审计程序

第一阶段本项目前期基本情况、程序与相关资料初步审查

1、接受委托方的委托，并就本项目跟踪审计目的、内容、程序、要求等与委托方签订本项目的《委托跟踪审计合同》；

2、向委托方提交本项目跟踪审计所需要的相关资料清单，并要求委托方的相关部门与时提供；

3、了解本项目投资建设的基本情况：

工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况等，并要求委托方的相关部门提供上述相关情况的书面资料；

4、了解工程立项与前期费用：

本项目开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建与开工等各项审批手续是否完备、合法；并就此过程中发生的相关费用的合法、合理性，向委托方提供必要的合理化建议；

5、工程招投标的程序的合法性与合同中主要条款的审核，主要审核合同条款中涉与到的本项目投资成本控制、索赔、工期与质量奖罚等约定条款签订情况，并向委托方就此部分约定条款签订不完善处，从工程造价审计专业角度提出合理化建议；

6、对审核中发现的问题进行汇总，与时与被审计单位进行沟通，提出合理建议；并向委托方提交初审报告。

7、与委托方协商，根据项目工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。

第二阶段建设期间全过程跟踪审计（其过程是跟踪审计的重点）

1、按合同中项目工程完工进度和结算进度的约定，进行阶段性的工程结算审核。

在审核之前向委托方提出，要求被审计的相关单位按送审结算资料规定要求提供工程结算审核所需要的全部、完整的资料，做好审核准备工作。

2、委托方应对提供的送审结算资料真实性、完整性负责。

所提供相关的图纸变更单、经济签证单等附件资料必须是原件；资料内各相关单位（部门）签字、盖章齐全、完整，且为监理单位初审后的送审结算书。

3、会同委托方的相关部门、施工单位对有关项目进行现场踏勘、丈量、核实，界定各施工单位的施工X围和造价。

4、初步审核后出具审核表，有委托方负责本项目的相关人员参加，由审计人员与施工单位针对初审意见中出现的分歧问题交换意见。

期间审计人员与委托方的相关部门、人员密切配合，与时沟通。

5、各相关单位达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核意见书。

6、施工过程中相关签证单（含相关图纸变更单、现场隐蔽部位记录单等）确认程序：

施工单位提出（签章齐全）→监理单位核实、签署意见、确认签章→跟踪审计单位核实、签署意见、确认签章→委托方相关部门核实、签署意见、确认签章。

7、工程进度款、中间结算等确认程序：

施工单位提交送审资料（签章齐全、相关附件资料完整齐全、且须提供计价软件电子版）→监理单位初步审核、签署意见、确认签章（须提供初步审核后的计价软件电子版）→跟踪审计单位审核、核对、审核结果经施工、委托方相关部门确认，出具相关审核意见书、提交委托方→委托方复核、确认。

8、针对审计中发现的问题，与时向委托方反映并提出合理化建议。

第三阶段工程竣工结算审计

工程竣工交付后，在全过程跟踪审计的基础上，开始工程竣工结算审计工作。

工作程序与建设施工期内的全过程跟踪审计程序基本一致，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定，出具初步审核意见征求稿；对审核调整事项进行详细说明；依据征求稿的审核情况出具初步审核意见报告（附本项目审计详细的明细表）；与委托方交换意见，多次核对直至相关单位一致同意后定稿，一周内出具本项目的《工程竣工结算审计意见书》，并移交全部审计相关资料至委托方。

依据整体项目工程中的全过程跟踪审计与工程竣工结算审计情况，针对审计过程中产生、发现的相关问题结合具体情况，向委托方出具相应的《项目管理建议书》；为委托方在以后的项目工程投资建设领域中—涉与到的项目管理方面、项目投资中的成本控制方面等提供参考。

五、主要工作

（一）对委托方的相关部门、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，更好的完善建设项目现场管理制度（尤其对项目管理与项目投资中的成本控制方面），如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更等管理制度。

（二）检查本项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无XX转包、分包现象，重点检查：

①工程进度。

②合同实质条款内容发生变更时有无与时签订补充合同。

③有无XX转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

（三）检查项目概算执行情况（如需要）。

（四）积极配合委托方，控制、优化工程变更，根据工程用途与市场行情，提出建设性的优化方案。

经常深入施工现场，掌握工程进展与变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。

重点检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、与时、完整、真实。

参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。

适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更与签证，与时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核真实、完整。

（五）做好隐蔽工程的查看和验收，涉与造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，与时办理确认手续并存档。

（六）参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

（七）负责对施工单位上报的已完成工程量进行审核，并审核、提供工程进度的付款建议书；严格控制、管理工程进度款的支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

（八）遵照招、投标文件、《工程承包合同》中相关条款的约定，对索赔项目进行审核，合理、合法的予以确认。

各种确认资料与时办理。

（尽力来预防、杜绝索赔事件的发生。

）现场资料日清月结，为工程月报的编制与工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

（九）负责向委托方、委托方相关部门、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容与要求，最大限度地达到控制、降低项目投资中成本控制的目的。

（十）与时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

六、跟踪审计质量内部控制措施与工作流程

（一）确定项目审计负责人，配置相应的审计人员。

审计单位在开展跟踪审计前组成跟踪审计小组，委派专人专职负责对本建设项目全过程、全方位的审计跟踪监督与管理并责任到人。

（二）根据本项目特点，制定相应的跟踪审计细则。

在项目实施各阶段，审计人员的工作要点、主要内容以与相关部门需要提供的审计资料等，在本审计细则里都做出了明确规定。

相关单位与审计人员在工作中对照审计细则检查自身的工作是否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。

（三）组织相关职能部门就跟踪审计工作招开联席会。

本项目投资建设领域内的全过程跟踪审计是一项复杂的系统工程：

工期长、任务重、问题多、建设地点较远等，需由设计、施工、监理、跟踪审计、委托方相关部门与委托方等单位来共同努力完成。

（四）做好隐蔽工程验收记录。

由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，因此是最难监督、最容易产生争议的地方。

跟踪审计人员必须要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录，将实际情况记录下来，所有的隐蔽工程都要经施工、监理、审计、委托方的现场相关部门四方共同确认、会签后才能隐蔽。

（五）审查现场签证和工程变更。

现场签证和工程变更是引起工程造价变化的主要原因。

工程建设的生产周期比较长，在此期间常会出现一些不确定因素，不可避免地引起工程变更和签证。

对变更和签证的审计是跟踪审计工作的重中之重。

对此主要审查：

理由是否充分、情况是否属实、计量是否准确、手续是否齐全、资料是否真实、完整、与合同有无冲突等。

审计人员务必坚持审计原则，对弄虚作假、高估冒算的行为坚决抵制。

工作流程如下图:

七、管理制度

（一）严格遵守国家的有关法律、法规等，公平、公正地进行全过程项目工程跟踪审计；

（二）根据本项目确定的跟踪审计细则中的方式、内容等，认真履行职责，保证审计工作质量，并接受上级审计部门的监督；

（三）机构设置和项目人员配备管理

项目审计组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行以下审计工作：

全过程项目工程跟踪审计；中间结算审计；工程款支付审计与阶段性的结算审计等工作，同时也要对本项目的招投标、各项承包合同、监理与本项目的管理进行审核。

审计组如下图：

（四）各审计组在现场需根据审计细则拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行分类、分析、汇总，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。

提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。

在下阶段审计对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。

由于全过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以书面文字沟通为主要沟通方式，电子等为辅助方式。

对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。

（五）审计质量实行三级复核制度，即：

派驻现场跟踪审计专业小组成员→现场跟踪审计负责人（项目经理）→审计单位技术负责人（总工程师）逐级复核；

（六）项目经理对项目审计组人员的工作底稿进行全面审查、复核，包括：

具体计划规定的程序是否到位，审计记录是否完整清楚，工作底稿是否完整规X，保留意见是否有充分证据支持，需要与被审计单位沟通的问题是否已经沟通，审核结论表格钩稽关系是否正确等；

（七）分管副总经理（技术负责人）复核的主要内容包括：

本项目的审计目标是否实现，重要审计程序和审计方法的制定和实施是否恰当，未调整事项的风险是否在可接受X围之内，审计报告类型是否恰当，报告与附注的表述是否一致，审计档案材料是否完整等；

（八）在认真落实三级复核的基础上，实行质量负责制。

具体责任如下：

1、审计项目组的所有成员对所审计项目质量负责；

2、项目经理对审计项目的质量负全部责任