电大高级财务会计任务3Word文件下载.doc
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2800
资产合计
46100
42800
负债及权益合计
(2)有关物价指数
2×
×
7年初为100
7年末为132
全年平均物价指数
120
第四季度物价指数125
(3)有关交易资料
固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取
流动负债和长期负债均为货币性负债
盈余公积和利润分配为年末一次性计提。
要求:
(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。
货币性资产:
期初数
=
期末数
货币性负债
股本
期末数=
留存收益
(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表
M公司资产负债表(一般物价水平会计)
固定资产原值
解:
(1)调整资产负债表相关项目
=
900×
132/100
1
188
000
132
/132
000
(9
+
20
000)
38
280
(8
16
000)×
132/132
24
9
200
12
144
13
132/125
728
36
=47
520
28
800
016
10
=13
200
期末数=
期初数=(11188+12144+47520)—38280—13200=9372
期末数=(1000+13728+38016)—24000—13200=15544
期初数=5000*132/100=6600
期末数=6600+1000=7600
期初数=2100*132/100=2772
期末数=15544—7600=7944
(2)、
根据调整后的报表项目重编资产负债表
1188
11880
12144
13728
26400
47520
13200
9504
6600
7600
38016
2772
7944
60832
52744
60852
2.资料:
H公司2×
7初成立并正式营业。
(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、
表2所示。
资产负债表单位:
元
2**7年1月1日
2**7年12月31日
现金
30000
40000
应收账款
75000
60000
其他货币性资产
55000
160000
200000
240000
设备厂房(净值)
120000
112000
土地
360000
资产总计
840000
972000
流动负债(货币性)
80000
长期负债(货币性)
520000
普通股
52000
负债及所有者权益总计
(2)年末,期末存货的现行成本为400
000元;
(3)年末,设备和厂房(原值)的现行成本为144
000元,使用年限为15年,无残值,采用直线法折旧;
(4)年末,土地的现行成本为720
(5)销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生,现行成本为608
(6)销售及管理费用、所得税项目,其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。
(1)根据上述资料,
计算非货币性资产资产持有损益
存货:
未实现持有损益
已实现持有损益
固定资产:
设备房屋未实现持有损益
设备房屋已实现持有损益=
土地:
已实现持有损益=
(2)重新编制资产负债表
(现行成本基础)
已实现资产持有收益
未实现资产持有收益
未实现持有损益=400
-240
160
已实现持有损益=
608
000-376
232
00
设备和厂房未实现持有损益
134
400
–
112
22
已实现持有损益=9
600
8
未实现持有损益=720000—360000=360000
未实现持有损益=160000+22400+360000=542400
已实现持有损益=232000+1600=233600
资产持有损益=542400+233600=776000
400000
134400
720000
1514400
-181600
233600
542400
3.
A股份有限公司(
以下简称
A
公司
)对外币业务采用交易发生日的即期汇率
折算,按月计算汇兑损益。
2007年
6月30日市场汇率为
美元
=7.25
元人民
币。
2007年6月
30日有关外币账户期末余额如下
:
项目
外币(美元)金额
折算汇率
折合人民币金额
银行存款
100
7.25
725
应收账款
500
7.25
3
625
应付账款
1
450
A公司2007年
7月份发生以下外币业务
(
不考虑增值税等相关税费
)
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本
500
000美元,当日的市场汇率为
=7.24
元人民币,
投资合同约定的汇率为
=7.30
款项已由银行收存。
(2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款
000美元,尚未支付,当日的市场汇率为
=7.23
元人民币。
该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2007年
11月完工交付使用。
(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计
=7.22
元人民币,款项尚未收到。
(4)7月28日,以外币存款偿还
6月份发生的应付账款
=7.21
(5)7月31日,收到
6月份发生的应收账款
300
=7.20
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录
;
(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,
并列出计算过程
(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。
(本题不要求写出明细科目)
1)编制7月份发生的外币业务的会计分录
①借:
银行存款
3
620
(500
000*7.24)
贷:
股本
②借:
在建工程
2
892
应付账款
③借:
444
主营业务收入
④借:
442
⑤借:
2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,
并列出计算过程。
银行存款
外币账户余额
100
+500
000-200
+300
=700
账面人民币余额
=725
+3
-1
=5
063
汇兑损益金额=700
000×
7.2
-
5
000=
-23
000(元)
+200
-300
=3
=2
909
汇兑损益金额=400
29
应付账款
-200
=1
000+2
000-1