浅析中国建设银行内部控制问题(毕业论文)Word下载.doc

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Abstract

TheChina’sBankaretheimportantpartoftheChina’sfinanceandChinaConstructionBankplaysadecisiveroleintheChina’sbanks.Inrecentyears,ChinaConstructionBankhastakenaseriesofmeasuresintheconstructionoftheinternalcontrol.Indeed,thesystemofinternalcontrolwasconstantlyimprovedandinternalcontrolabilityhasbeenstrengthened.However,bigfinancialcasesandtheincreaseinnon-performingassetsarestillinoccurrence.ThereisnodoubtthatthesefactsexposeChinaConstructionBankmanagementiswithmassiveinsecurefactors.Thispaperfocusonthefollowingthreeparts:

Operationriskcontrol,Creditriskcontrol,Marketriskcontrol.ItexplorestheproblemandthereasonoftheinternalcontrolofChinaConstructionbankandimprovedmeasuresandsolutionsareproposedinthisarticle.

Keywords:

　InternalcontrolOperationriskcontrol,Creditriskcontrol,Marketsystemriskcontrol

目录

1绪论 1

2国内外商业银行内部控制制度现状对比 2

2.1我国商业银行内部控制制度的现状 2

2.2美国商业银行内部控制的特点 2

3中国建设银行内部控制概述 3

3.1内部控制的概念 3

3.2商业银行面临的主要风险 3

4中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析 5

4.1操作风险内部控制 5

4.1.1最常出现的操作风险类型 5

4.1.2操作风险控制不力的原因 5

4.2信用风险内部控制 6

4.2.1信用风险内部控制存在的问题及原因分析 6

4.2.2信用风险内部控制原因分析 7

4.3市场风险管理控制 7

4.3.1市场风险对建行的影响 7

4.3.2现采用的市场管理风险方式及不足 8

5中国建设银行内部控制的改进建议 9

5.1改进操作风险 9

5.2改进信用风险控制机制 9

5.3改进市场风险管理模式的建议 10

5.4完善市场风险控制的方法 11

结论 12

谢辞 13

参考文献 14

13

1绪论

金融已经渗透到经济活动的各个方面，其影响力越来越大。

世界经济的发展与稳定，离不开金融的发展与稳定。

正如美国著名经济学家雷蒙德·

戈德史密斯在其名著《金融结构与金融发展》中所说：

“金融领域中，金融结构与金融发展对经济增长的影响，如果不是唯一的一个最重要问题，也是最重要的问题之一，几乎每个人都会赞同这一点”。

而在整个金融结构中，商业银行是最古老也是最重要的组成部分。

这不仅仅是因为它的产生与发展折射出了世界经济的足迹，更重要的是商业银行早已发展成为包罗万象的“万能银行”，对一个国家的金融发展乃至整个经济的稳定起到了举足轻重的作用。

近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，对世界经济产生不良的影响。

目前，建设银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。

这些风险的产生，无不与建设银行内部控制制度相关联，内部控制是风险防范体系的基础。

自2007年建设银行上市以后政府控制权在逐渐减弱，在信息不对称且缺乏有效监督的条件下，由于经营管理人员对银行资产具有较大的自主权，所以很容易出现内部人控制问题，进而产生严重的道德风险。

因此，加强建设银行内部管理方面问题的研究，建立全面风险管理体系和内部控制的长效机制，尽快实现合理有效的内部控制对于维护我国金融体系安全运行、实现既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。

2国内外商业银行内部控制制度现状对比

2.1我国商业银行内部控制制度的现状

（1）对内控认识不足，未形成良好的内控环境

在实际中，对内控的认识仅停留于制度规章，或是上级对下级的一种管理手段上，对内部控制缺乏实践的重视，是内部控制最大的障碍。

事实上，内部控制是一种业务运作过程中环环相扣相互制约的动态机制，需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。

（2）内控制度不全面，相对滞后

内控制度没有全面覆盖商业银行经营风险点，并且分散于各部门岗位中，缺乏整合性。

随着我国金融业全面开放，业务不断创新，商业银行没能及时跟进针对新业务开展前瞻性的提高保障，出现风险控制的真空，此外也未根据环节变化而对制度进行修改。

（3）内控制度缺乏操作性和强制性

由于对内控建设重制度而相对轻落实，从而造成了银行员工有章不循，严重影响了内控制度的实施效果。

此外，内控制度的设计不能完全结合实际，存在对决策层和管理层疏于管理的局面，给商业银行留下了巨大的风险隐患。

（4）风险识别和评估方法落后

面对市场环境的纷繁复杂，商业银行识别和评估依据停留在定性阶段，尚未建立完善的信贷风险监测预警系统和内部风险评估模型未能围绕银行经营所面临的各类风险建立科学的、统一的、可量化的风险评估指针体系。

（5）信息系统不完善

我国商业银行的信息系统无论在收集、加工处理、传递等都相对滞后，加上内部组织结构不合理，导致银行个部门之间信息交流部够畅通，严重削弱了内控效率。

（6）内部稽核监督有效性不足

由于内部审计覆盖面窄，审计的广度、深度不够，导致审计盲区和弱化区的存在，此外，内部审计部门只是对已发生的经营行为进行事后监督，没有深入到经营管理的全过程，缺乏前瞻性和预见性。

内审部门人员配备不足或者专业水平不够，也使内控效果大打折扣。

2.2美国商业银行内部控制的特点

（1）严密有效的组织机构和独立的内部审计机构

银行的组织结构师对银行经营进行计划、指挥和控制的组织基础，因此美国商业银行非常重视对银行内部组织结构的设计，做到职责分工合理，使银行能够顺畅地运行和有效的执行领导者的管理意图。

美国商业银行为防范各部门和银行员工因经营不善而产生隐瞒欺诈行为，专门设立独立于其他部门的内部审计机构。

（2）完善的会计控制体系

从某种意义上讲，会计部门是银行内部的第一监控部门，因此美国商业银行赋予了会计主管或财务总监以特别的权利和地位。

（3）相互独立的业务部门和明确的职责

银行业务的性质要求银行每一项业务至少要有两个人或者部门参与记录、核算和管理，各部门要有相对的独立性，以达到内部控制所要求的双重控制和交叉效果。

（4）严格的授权审批程序

银行以安全经营为本，每一项交易一旦要有不同的人进行审查和批准，任何人的权限都不能是无限的。

所以，美国商业银行在贷款管理和外汇交易控制上设计了一套控制资产风险的授权审批程序。

（5）高度的电脑化管理

随着金融工具的日益现代化，美国商业银行加强了电脑在内部管理的应用，来改进和完善银行内部控制。

（6）合理有序的内部控制制度

一是总行业务部门对分行的检查，包括按要求报送的各种财务报表、专题报告，以及召开分行长座谈会听取汇报等；

二是总行审计机构对分行的定期全面检查和不定期专项检查；

三是银行内部的自我日常检查以及外聘外部专业会计师查账。

（7）稽核内部的科学性和严密性

美国的商业银行针对制定政策和执行政策进行稽核和评估，一是从系统的管理上检查评价总部制定的各项经营政策是否符合金融法规和商业银行经营原则；

二是检查监督全系统在业务经营过程中是否认真执行了总部的政策。

（8）集中、权威、超越的稽核组织机构

一是建立总部一级制内部稽核组织，直接实施全面稽核监督；

二是首席审计官即是高级副总裁，直接向董事会负责和报告稽核工作；

三是稽核人员必须由总行稽核部门直接选聘；

四是稽核部门均有自己独立的财务预算，稽核人员的薪水、经费一律由总部负责，稽核人员的待遇从优，不低于业务部门。

3中国建设银行内部控制概述

3.1内部控制的概念

一律由总部负责关于内部控制的含义，归纳起来，主要从内部控制范围、内部控制手段、内部控制目的三个方面去进行定义。

中国人民银行为促进商业银行建立和健全内部控制体系，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，制定了《商业银行内部控制指引》，其中对于内部控制的定义为“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法、对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”。

3.2商业银行面临的主要风险

商业银行面临各种内部、外部风险，主要有信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险等风险。

根据新巴塞尔资本协定，银行面临的风险损失比例：

操作风险控制占整个银行风险控制系统的30%左右，信用风险控制占整个银行风险控制系统的60%左右，市场风险控制占5%左右，其余风险占5%左右。

操作风险、信用风险和市场风险之间有非常密切的关系。

操作风险可能会引发和放大信用或市场风险。

追溯信用风险或市场风险损失发生的深层次原因，都可能存有操作风险的因素。

业务流程前段的一项小的人工处理错误，可能会导致系统出现差错，进而导致决策错误，引发财务损失。

中国建设银行内部控制主要是由三大点着手，分别是：

对操作风险的控制、对信用风险的控制、对市场风险的控制。

这三大风险控制是整个风险控制系统的支柱，也是银行内部控制的主要研究对象，建行也不例外。

目前中国建设银行内部控制框架如下图所示。

、

建设银行内部控制系统

操作风险控制

信用风险控制

4中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析

4.1操作风险内部控制

4.1.1最常出现的操作风险类型

（1）失职违规

建设银行违规操作屡见不鲜，其原因为：

内控理念缺失，目标设置不当，激励约束机制不完善，发展与内控失衡，违规操作屡禁不止，屡查屡犯，有章不循，规则形同虚设，监督执行乏力，处罚不到位。

某支行柜员主管擅自授权，违