U存货核算PPT.pptx

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存货核算,U8+全产品培训教程版本号：

V12.0,用友优普信息技术有限公司2015出品,说明,学习目标：

通过学习掌握存货核算模块的基本功能及主要操作，并能进行应用；适应对象：

本课程适用于存货账务处理业务的相关知识、流程、实务有一定了解的学员学习；参考文献：

本文中使用的专业术语参考了以下书籍及文献：

1、U8+V12产品发版说明，用友优普信息技术有限公司；2、财务会计3、现代物流基础，电子工业出版社4、供应链管理,中国人民大学出版社,课程结构介绍,产品概述-产品介绍,存货核算是用友U8管理软件的主要组成部分，存货核算可分为工业企业存货核算与商业版的存货核算。

存货核算是从资金的角度管理存货的出入库业务，主要用于核算企业的入库成本、出库成本、结余成本。

反应和监督存货的收发、领退和保管情况；反映和监督存货资金的占用情况。

产品概述-产品介绍,存货核算支持：

全月平均、移动平均、先进先出、个别计价、计划价核算多种成本计价方式，适用于多种业务情形的成本核算。

提供按仓库、按部门、按存货的3种核算方式。

支持普通采购、暂估业务、普通销售、分期收款发出商品业务、委托收款发出商品业务、假退料业务、直运销售业务、其它业务等成本核算。

产品概述-应用框架,产品概述-应用角色,产品概述-应用价值,存货核算系统针对企业存货的收发存业务进行核算，掌握存货的耗用情况，及时准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上，为企业的成本核算提供信息，并可动态反映存货资金的增减变动情况，提供存货资金周转和占用的分析，在保证生产经营的前提下，降低库存量，减少资金积压，加速资金周转，具有及时性、可靠性和准确性。

产品概述-业务流程,业务操作流程:

产品概述-产品级接口,产品概述-模块级接口说明,应用准备-基础档案,部门档案人员档案供应商（供应商分类、供应商档案）客户（客户分类、客户）存货（计量单位、存货分类、存货档案）收发类别科目设置,应用准备-期初数据,包括:

包期初余额期初差异期初分期收款发出商品期初委托代销发出商品,启用日期前，已经登记账簿的业务数据。

应用准备-期初数据,新建立的帐套,可通过”取数”功能将库存模块的期初输入读入进来。

期初记账前,可读入科目设置中的存货科目,应用准备-期初数据,分期收款发出商品的期初余额，可从销售系统取数,维护其成本金额,以便后续业务处理。

应用准备-期初数据,按计划价或售价核算出库成本的存货都应有期初差异账或差价账，初次使用时，应先输入此存货的期初差异余额或期初差价余额。

业务核算-计价方式,企业的流转包括实物流转和成本流转，在理论上，两者应一致。

但在实际工作中，企业的存货进出量很大，存货的品种繁多，存货的成本多变，难以保证各种存货的成本流转与实物流转相一致。

由于同一种存货，尽管价格不同，但均能满足销售或生产需要，在存货减少时，毋需辨别是哪一批实物被发出，成本的流转顺序和实物的流转顺序可以分离，只要知道发出成本和库存成本即可。

这样就出现了存货成本的流转假设。

计价方式即指存货成本的流转假设。

业务核算-计价方式,一般企业有以下六种计价方式：

移动平均先进先出后进先出（2007会计制度取消）个别计价全月平均计划价（工业企业）售价（商业企业）,业务核算-计价方式,思考：

试问若采用不同的计价方法，则以下出库成本分别为多少？

（其中:

计划价为1200）,业务核算-计价方式,定义：

采用移动加权平均法，当每次购进单价与结存单价不同时，就需要重新计算一次加权平均价，并据此计算下次购货前的存货成本和销售成本。

计算公式：

前结存金额+本次购入金额移动加权平均单价=前结存数量+本次购入数量适用范围：

在存货价格较稳定或者难以预测的情况下，应当采用加权平均法.采用移动加权平均法，可以随时结转成本，随时提供存货的结存数量和金额,有利于对存货进行数量、金额的日常控制。

移动平均法,业务核算-计价方式,移动平均法,业务核算-计价方式,定义：

先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种实物流转假设为提前，对发出存货进行计价的一种方法。

采用先进先出法，期末存货成本比较接近现行的市场价值。

适用范围：

在企业所处物价环境比较平稳、材料品种或产品品种不多的情况下，采用先进先出法是合理的。

因为，它使成本流动与实物流动有机地联系起来，保证了成本流动的科学性与计量的准确性。

在农副产品加工或具有一定有效期限限制的化工、制药企业，采用这种方法更符合实际。

先进先出法,业务核算-计价方式,先进先出法,业务核算-计价方式,定义：

个别计价法，又称个别认定法、具体辨认法、分批实际法。

采用这一方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。

适用范围：

适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高的存货计价。

个别计价法,业务核算-计价方式,个别计价法,业务核算-计价方式,个别计价法,业务核算-计价方式,定义：

加权平均法，分一次加权平均法和移动加权平均法两种。

全月平均即全月一次加权平均法，本月销售或耗用的存货，平时只登记数量，不登记单价和金额，月末按一次计算的加权平均单价，计算期末存货成本和本期销售或耗用成本。

计算公式为：

月初存货结存金额+本月存货入库金额-有金额出库成本全月加权平均单价=-月初存货结存数量+本月存货入库数量-有金额出库数量适用范围：

只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，而且在市场价格上涨或下跌时所计算出来的单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中。

但这种方法平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于加强对存货的管理。

全月一次加权平均法,业务核算-计价方式,全月一次加权平均法,业务核算-计价方式,全月一次加权平均法,业务核算-计价方式,定义：

在我国大型国有企业，存货的计价方式大多数都采用计划价法。

采用计划价法进行存货成本计量，在计划经济时代有利于企业对物的管理，简化会计工作，平时只需记录存货的收、发、存数量，要了解存货收发存的价值，只需用数量乘以计划价即可。

月末计算差异率，将发出和结存的计划成本调整为实际成本。

差异率的计算公式如下：

月初存货结存差异+本月存货入库差异-本期有成本出库的差异金额差异率=月初存货结存计划金额+本月存货入库计划金额-本期有成本出库的计划金额本月发出存货应分摊的差异=本月发出存货计划金额*差异率本月发出存货实际成本计划成本成本差异,计划价法,业务核算-计价方式,计划价法,业务核算-计价方式,计划价法,业务核算-计价方式,定义：

通常零售主导型企业，如百货业采用售价核算方式。

采用售价核算时，可以简化会计工作，平时只按售价记录存货的收、发、存金额，月末根据月初结存的差价和本月入库的差价计算综合差价率，将发出和结存的成本调整为实际成本。

计算公式如下：

（期初商品进销差价余额本期入库差价本期出库调整差价）综合差价率-（期初库存商品余额本期入库商品成本本期出库商品调整成本）本月销售商品应分摊的进销差价=商品销售额*综合差价率,售价法,业务核算-计价方式,加权平均法先进先出法以及个别计价法,是新税法下常用的存货计价方法.,业务核算-核算方式,不同企业管理要求不同，其核算的粒度也会有差别。

企业较大需要按部门考核部门业绩时，可能会需要按部门核算其成本；对于同一商品需要根据不同业务按不同方式计价或核算的企业，可以按仓库核算。

对于比较简单的同一商品统一核算时，可选择按存货核算。

业务核算-核算方式,核算方式为可切换选项，切换的时点是每年的期初，即存货期初未记账前，期初记账后就不许修改。

业务核算-核算方式,则取仓库档案中设置的计价方式，并且按仓库+存货来核算出库成本，即同一存货如果存放的仓库不同可分别进行核算。

【应用方案】：

同一商品如果有多种采购或销售业务模式，并且每种模式需要分别核算其成本的企业可采用按仓库进行核算。

例如：

采购业务：

同一商品同时存有受托代销和普通采购两种采购方式时，可将受托代销的商品和普通采购的商品分别存放在不同的仓库分别进行核算。

销售业务：

如果对于外贸企业，同一商品即可内销也可外销，可将用于内销和外销的商品分别存放在不同的仓库以分别进行核算，考核其盈利情况。

按仓库核算,业务核算-核算方式,按仓库核算和按部门核算,要在仓库档案中选择对应的计价方式,只有勾选了”计入成本”的仓库才能在存货核算模块核算其出入库单据的成本,业务核算-核算方式,则在仓库档案中的按部门设计价方式，并且相同所属部门的各仓库统一核算出库成本。

按存货+部门核算成本，即同一存货如果其所属的部门不同要分别核算成本。

【应用方案】：

如果一个商品在企业中有多个部门同时进行采购和销售，并且企业希望按部门考核其效益时，可按部门核算成本。

按部门核算,业务核算-核算方式,按部门核算,必须输入部门编码,且同一核算部门的不同仓库,其计价方法必须相同.,业务核算-核算方式,则按用户在存货档案中设置的计价方式进行核算，即无论存货放在哪个仓库，统一进行核算。

【应用方案】：

同一商品如果只有一种采购或销售模式，或虽有多种模式但每种模式不需要分别核算成本的企业可采用按存货进行核算。

按存货核算,业务核算-核算方式,核算方式为按存货核算时,需要在存货档案中的价格成本中针对具体的存货选择具体的计价方式,业务核算-核算方式,思考：

忽略期初结存数据，计价方式为全月平均，本月入库数据如下：

本月出库数据如下：

问：

若分别采取以上三种核算方式，算出的本月出库金额为多少？

业务核算-入库成本核算,采购入库单是企业入库单据的主要部分，也是采购入库成本核算的载体。

采购业务的核算以采购入库单为依托，通过采购入库单与采购发票的结算来确定外购存货的实际成本。

采购业务成本核算包括以下三种情况：

货票同行:

即外购存货与采购发票在同一会计期间内到，用户可以根据采购发票得到采购入库成本。

货到票未到（暂估业务）:

指当月货到票未到时，企业为了保证账实相符，真实反映实际的存货状况，要对票未到的采购入库进行估价入账，等发票到时再将暂估成本调整为实际成本。

票到货未到（采购在途）:

即采购发票先到，外购商品尚未到达的情况。

企业一般先挂账，等货到时再核算入库成本。

采购入库成本,业务核算-入库成本核算,暂估业务处理对于采购业务如果货到票未到时，需要对采购入库进行估价入账。

按会计制度要求，上月暂估入账时下月初应冲回，等收到发票时再按发票的成本核算采购入库成本。

但实际业务中企业为简化流程，不仅采用了月初回冲这种方式，而且还采用了单到回冲和单到补差这两种回冲方式。

采购入库成本,业务核算-入库成本核算,在存货核算中采购入库单中,可修改录入存货的暂估单价或暂估金额,采购入库成本,估价录入方式:

单据录入批量录入,对于没有成本的采购入库单,可以在这里进行暂估成本的成批录入.以所选的暂估计价方式批量改写”单价”及”金额”,业务核算-入库成本核算,采购入库成本,暂估方式为可切换选项，修改条件：

明细账中有暂估业务未报销或本期未进行期末处理，暂估方式将不允许修。

暂估方式:

业务核算-入库成本核算,月初回冲定义：

指当月货到票未到时，先将采购入库单暂估入账，在下月初立即生成红字回冲单，冲回上月的暂估业务，下月收到发票时再按发票上记录的实际成本核算采购入库成本。

如果下月发票仍未到，则月末要重新暂估入账，下月初再回冲，如此循环直到收到发票为止。

系统流程：

采购入库成本,业务核算-入库成本核算,业务处理,采购入库成本,业务核算-入库成本核算,业务核算-入库成本核算,单到回冲指当月货到票未到时，先将采购入库单暂估入账，下月或以后月份收到发票时,再将原来的暂估入库单回冲，然后以结算价形成最终的反映实际成本的采购入库单。

系统流程：

采购入库成本,业务核算-入库成本核算,业务处理:

业务核算-入库成本核算,业务核算-入库成本核算,单到补差指当月货到票未到时，先将采购入库单暂估入账，下月或以后月份收到发票结算时，再根据暂估成本与实际成本之间的差额形成补差单，将原来的暂估成本调整为实际成本。

系统流程：

采购入库成本,业务核算-入库