个人所得税纳税筹划分析Word格式.docx

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一、引言1

二、个人所得税纳税筹划理论分析1

（一）纳税筹划与违法纳税行为的区别1

1．纳税筹划的概念及其称谓辨析1

2．纳税筹划与违法纳税行为的区别2

（二）个人所得税纳税筹划产生的原因2

1．个人所得税纳税筹划产生的主观动因2

2．个人所得税纳税筹划产生的客观条件2

（三）纳税筹划是个人所得税纳税人的权利3

（四）个人所得税纳税筹划的基本原理4

1.绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理4

2.税基筹划原理、税率筹划原理和税额筹划原理5

三、个人所得税纳税筹划的实证分析5

（一）充分利用税收优惠的个人所得税筹划5

（二）均衡工资薪金的个人所得税筹划6

（三）税目之间的相互转化的个人所得税筹划6

（四）利用非货币性福利支出的个人所得税筹划6

（五）利用捐赠的个人所得税筹划7

四、我国个人所得税纳税筹划对策研究7

（一）认可和引导个人所得税纳税筹划7

1．在税法的宣传教育中认可个人所得税纳税筹划7

2．完善我国的税务代理制度引导个人所得税纳税筹划8

（二）防范个人所得税违法纳税行为9

1．从纳税筹划的方法来进行合理规避9

2.从纳税筹划的时间范围界定来进行合理规避9

3.从政策方面进行合理规避10

一、引言

通过分析和研究发现，目前我国关于纳税筹划方面的系统理论还是空白的，这可能与我国的相关研究起步较晚有关。

大部分关于这方面的研究也仅停留在“就案例谈案例”的层次，研究的深度较浅。

这一点对于本文的研究还是会产生较大影响的。

但是由于社会发展的现实需要，关于个人所得税的纳税筹划也是必不可少的，这一举措的实施对于我国个人所得税的公平征收也是有着巨大意义的，并且随着社会的发展这一举措也会越来越凸显出它的优越性。

基于此，本文主要个人所得税为研究视角，重点分析个人所得税的纳税筹划。

2、个人所得税纳税筹划理论分析

（一）纳税筹划与违法纳税行为的区别

相比西方国家的纳税筹划，其在西方国家的实践中已经得到广泛运用。

我国的纳税筹划概念尚未完全普及，并且尚未得到有效运用及推广。

我国对于纳税筹划的概念认识还没有形成系统，在认知上还存在一些问题。

纳税筹划与违法纳税在概念上是有差别的。

本文试图先明确纳税筹划的概念及内涵，再对违法纳税与纳税筹划从概念上进行差别分析。

1．纳税筹划的概念及其称谓辨析

当下对于纳税筹划而言，不管是税收学界，亦或是税法学界都没有统一的定义，在教科书或者词典也找不到比较权威且全面的诠释。

各种具体定义五花八门，但几乎所有的定义都讲明了：

纳税筹划是纳税人所进行的减轻税收负担的行为。

不过人们对于纳税筹划具体行为内容的界定，也就是纳税筹划与一些相关概念的界定上则存在分歧：

第一种认为纳税筹划无任何限定条件，包括偷税、漏税、逃税、骗税、欠税等一切能使纳税人实现税收负担最低化的行为或措施。

第二种认为纳税筹划行为仅指节税。

第三种则认为纳税筹划是节税、避税的综合体，认同这个观点的人在多数，并且大家都倾向广义来解释税收筹划的定义，而且在纳税筹划的实务中节税和避税往往难以加以严格区分。

由此，笔者认为纳税筹划的概念应该是：

纳税筹划是指一国纳税人在本国法律允许的范围内通过对自己的经济活动的安排来减轻或者避免自己纳税义务的行为。

2．纳税筹划与违法纳税行为的区别

正如前文所述，节税和避税在实践中往往紧密联系在一起，很难分得清楚，本文中笔者在对纳税筹划的概念进行界定时将这两种行为都归入了纳税筹划之中。

节税就是用遵循税收法律法规和政策的合法方式使得能够减少税收的合理行为。

在税法规定的范围内，如果有大量的税收政策，税收方法可供选择时，你可以任意选择，当然，是以纳税人的最低税负的目的，来处理自己的管理，财务管理，融资和其他经济活动。

学者们避税的定义不同，但或多或少强调避税并不违法。

我们一般认为，税收应纳税人在税法理解的前提下，通过融资活动，金融活动，经营活动，以及其他合理的安排，以避免或减轻税收负担的行为。

研究避税的起源不难发现，避税是当初纳税人为抵制政府过重的税收，为了维护自身的利益进行各种偷税、逃税、抗税等违反相关规定后，转而去寻找更有效的更合理的规避办法的结果。

（二）个人所得税纳税筹划产生的原因

1．个人所得税纳税筹划产生的主观动因

在市场经济条件下，每个纳税人实际上又是独立的商品生产者和经营者，有着彼此独立的经济利益，因此追求经济利益的最大化是每个纳税人经济活动的重要目的。

而个人所得税纳税人在取得个人收入之后，也会有目的的降低个人生活成本及税收支出，增加个人生活储蓄从而获得更大经济收益。

而在众多减轻税收负担的途径中，惟有纳税筹划是不违法的。

于是，纳税筹划便成为实现利益最大化的理想选择。

2．个人所得税纳税筹划产生的客观条件

规划纳税人个人所得税主观动机后，纳税人一定计划让现实中，有一种可能性，即它无法实现税务规划，我们的一些客观标准的目的你必须有也。

税法规定，我包括税收制度和税收导向政策的完善的合理性和有效性。

只有税收，或有“瑕疵”不紧，纳税人，可使用这些人才“缺陷”是为了减少税收筹划的负担。

这些措施包括但不限于客观条件：

定向税收政策带来的税收差别待遇，在税法的差异带来的税收歧视和税收由于歧视的国际化。

（1）面向带来差别税收政策，税收待遇：

公平和中立的税收国内税收收入下，政府的经济政策始终贯穿着税收优惠政策退出的一般原则往往追求最大化的政府税收政策规定的自身利益企业所得税的纳税人，同时实现政府的目标意图。

（2）税收的差别待遇之间的差异，为了使税法：

变量定义，如纳税调整功能，个人所得税的连续性的纳税人，在减税的各种阈值诱惑的税率存在差异。

（3）税收国际化带来的税收差别待遇：

经济的国际化带动了税法的国际化，出现了跨国纳税人与跨国征税对象。

但是目前世界上还没有一部统一的税法。

由于各国经济水平和税法规定的差异为个人所得税纳税人跨国纳税筹划也提供了客观条件。

（三）纳税筹划是个人所得税纳税人的权利

前文已经对纳税筹划与违法纳税两者的区别进行了分析，可以得知两者最大的差别就是纳税筹划行为是一种非违法行为，接着本文将进一步对纳税筹划进行进一步的阐述，主要是针对个人所得税纳税人的权利问题进行详细概述。

所谓纳税人权利，是指对应纳税额，法律，包括法律纳税人的性能纳税人，他们执行的具体行动，要么等不被接受许可证和安全的具体行为在法律的基础上，问的人，或者不是你就能损害救济和你需要得到补偿的权利。

2001年修订的《中华人民共和国税收征收管理法》中，我国纳税人的相关权利在已经得到了相应具体的体现。

该法在第八条中的某些条款中明确规定了纳税人所享有的权利，这更是我国税收立法史上的第一次，将有助于实现税收法律关系的平等，提高纳税人的权利意识。

我国税法学家刘剑文教授指出：

我国的《税收征管法》规定中国纳税人的权利没有得到系统、全面的诠释，对纳税人的权利重视不够，这反过来又影响了征税机关对税款实际执行情况的把控。

西方国家应该从经验中学习的基础上，纳税人要重建我们的系统权限。

这个权利体系应该包括但不限于以下内容：

（1）知情权；

（2）合理纳税的权利；

（3）个人隐私和商业秘密得到保护的权利；

（4）获得礼貌与周到服务的权利；

（5）申请复查和诉讼的权利；

（6）委托他人代理纳税事宜的权利。

这其中的合理纳税的权利，其重要内容之一就是我们这里所谈的纳税筹划。

关于合理纳税的权利，以加拿大1985年《纳税人权利宣言》中的表述最为精练和准确：

“你有权得到法律允许的每一项利益：

你有权安排支付法律允许的最低数额的税款。

”笔者认为我国纳税人权利体系中的合理纳税的权利应该包括以下几个内容：

首先，纳税人的义务仅限于向国家缴纳法律所要求的正确数额的税款，也就是说只要符合法律规定，是允许纳税人对自己的纳税进行合理筹划的，这也为我们的纳税筹划提出了原则性的要求。

其次，征税不应该对纳税人有任何偏见，当同样的状况下纳税人都有权利要求获得平等的对待，即每个纳税人都有同等的合理纳税权利，企业可以雇佣专门人才进行相关纳税筹划工作为企业谋求最大税后利益，普通的老百姓也有权对自己的个人所得进行纳税筹划。

总而言之，个人所得税纳税人有权根据自身情况，获得享有的税收减免和扣除，合法减少其应纳税额。

由此可见，个人所得税纳税筹划应该是个人所得税纳税人合理纳税权利的重要内容之一。

（四）个人所得税纳税筹划的基本原理

实践中个人所得税纳税筹划的具体方法虽然纷繁复杂，但这些不同的具体方法背后，则存在着一套共用的基本原理，而这套原理最核心的价值理念应该是：

当存在不同的纳税方案可供选择时，个人所得税纳税人为了减轻税负，选择其中税负最低的方案，都是为了取得最大的税后利益。

根据该计划的不同影响，个人所得税筹划的基本原则可以分为绝对和相对收入增长的规划原则，规划的原则分为两大类;

根据规划目标，个人所得税筹划的基本原则可以分为税收筹划，税务筹划，税务规划原则工作的基本原则。

1.绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理

绝对收益筹划原理是指使个人所得税纳税人的纳税总额绝对减少，从而取得绝对收益的原理。

绝对回报规划原理可以分为直接和间接收入的利益，计划规划的原则方针。

其中，直接收益计划的原则通过个人所得税的规划是指个人收入的纳税人，以减少直接获得的应纳税所得额的绝对量。

至于这样的个人所得税纳税人类型的个人所得税纳