企业所得税纳税实务习题Word下载.docx

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C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

4.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（　　）。

A.企业发生的费用一律不得重复扣除

B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

C.企业发生的工资都可以在税前扣除

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

5.某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。

A.26

B.9

C.15

D.18

6.某居民企业2008年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（　　）万元。

A.22.8

B.25.8

C.11.76

D.18.76

7.温州市某企业2008年度境内生产经营亏损10万元，2009年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；

国库券转让收益25万元；

境外投资企业亏损40万元。

该企业2009年应纳所得税额为（　　）万元。

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

8.某工业企业2008年销售收入情况如下：

开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元，国庆节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元，企业发生管理费用110万元（其中：

业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：

广告费300万元、业务宣传费160万元，广告性赞助50万元，非广告性赞助5万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（　　）。

A.850万元

B.879万元

C.844万元

D.902万元

9.根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（　　）。

A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销

10.某境内饮食服务公司2008年境内应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。

该企业在韩国设有甲、乙两个分支机构（我国与韩国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用15％的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用25％的企业所得税税率，两分支机构分别在韩国缴纳了7.50万元和20万元的企业所得税。

该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（　　）万元。

A.48.5

B.50

C.55

D.82.5

11.企业的下列所得，不符合免征、减征企业所得税条件的是（　）。

A.从事农、林、牧、渔业项目的所得

B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

C.企业内部自建自用的基础设施项目

D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

12.某外商投资企业自行申报以60万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。

假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（　）。

A.0元

B.12500元

C.15000元

D.25000元

二、多项选择题

1.下列企业中符合《企业所得税法》所称居民企业的有（）。

A.依照中国法律、法规在中国境内成立的企业

B.依照中国法律、法规在中国境外成立的企业

C.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

2.下列是非居民企业征税对象的有（　　）。

A.设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得

B.与其机构、场所有实际联系的中国境外所得

C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得

D.来源于境外、且和境内的机构场所没有实际联系的所得

3.下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。

A.非金融企业让渡资金使用权的收入

B.因债权人原因确定无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税

D.将自产货物用于职工福利

4.企业发生的下列（　　）费用，不得在企业所得税前扣除。

A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年发生总机构分摊费用50万元

B.乙企业因接受Ｍ公司投资，因此按协议约定乙每年向Ｍ公司支付50万元管理费

C.丙与Ｎ同为总公司下设分厂，财务均独立核算，丙租用Ｎ设备一台，按约定需支付50万元费用

D.丁企业向某商业企业借款，当年发生利息25万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率

5.下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

6.关于固定资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的是（　　）。

Ａ.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

Ｂ.盘盈的固定资产，按照同类新设备的市价确定

Ｃ.房屋、建筑物的最低折旧年限为20年

Ｄ.电子设备的折旧年限为不得低于5年

7.下列关于投资资产的成本说法正确的有（　　）。

A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

B.以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资产成本

C.以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本

D.以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本

8.某生产企业2008年发生将公允价值30万元的自产货物用作公益性捐赠，该产品的成本为18万元，企业已按账面价结转了库存商品，并按18万元确认了营业外支出，未作其他处理，下面对于此项业务说法正确的有（　　）。

A.应在申报纳税时调增30万元收入

B.应在申报纳税时调增18万元成本

C.应在申报纳税时确认公允价乘以17%计算得出的增值税销项税额

D.应在账上补记此笔业务的收入及结转成本分录

9.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有（）。

A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免

B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

D.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

10.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（　　）。

A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

11.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

核定方法有（）。

A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定

B.按照应税所得率核定

C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定

D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定

12.根据企业所得税法的规定，下列对说法不正确的是（　　）。

A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

三、计算题

1.某市居民企业2008年度主营业务收入1625万元，转让专有技术取得收入160万元，专有技术成本80万元，出租专有技术取得租金收入30万元，主营业务成本700万元，营业税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元；

营业外支出3.5万元，其中0.2万元的交通罚款，当期支付2007年的税收滞纳金2万元；

当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业只是按照成本进行了结转。

不考虑其他税费，根据以下问题分别计算：

（1）该企业应纳营业税；

（2）会计利润；

（3）业务招待费应调整的应纳税所得额；

（4）广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额；

（5）营业外支出应调整的应纳税所得额；

（6）应纳税所得额；

（7）应纳所得税。

2.某县生产企业为增值税一般纳税人,员工30人，注册资本50万元。

主营办公用品。

2008年有关经营情况和纳税情况如下：

（1）销售办公用品开具专用发票150万元,开具普通发票58.5万元,以物换货取得原材料一批,换出资产公允价值20万元（不含税）,企业已经确认收入,出租商铺,取得租金收入10万元。

（2）销售成本120万元.（3）全年购进原材料取得专用发票上注明金额50万元，水费取得专用发票金额6万元,电费专用发票注明10万元.（4）销售费用60元，其中业务宣传费5万元,自制凭证支付给单位销售员佣金2万元,管理费用20万元,其中业务招待费5.5万元,财务费用5万元,

（1）计算当年应纳的增值税；

（2）计算所得税前可以扣除的税费；

（3）所得税前可以扣除的销售费用；

（4）所得税前可以扣除的管理费用；

（5）应纳税所得额；

（6）应纳所得税税额。

四、综合题

1.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售建筑机器，假定2008年度有关经营业务如下：

（1）直接收款方式销售机器开具增值税