集团财务核算制度Word格式.docx

集团财务核算制度Word格式.docx

《集团财务核算制度Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《集团财务核算制度Word格式.docx（5页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

（3）、电子设备（如微机、复印机、传真机等）;

（4）、运输工具;

（5）、其他设备。

5、各类固定资产折旧年限为：

（1）、房屋及建筑物35年;

（2）、机器设备10年;

（3）、电子设备、运输工具5年;

（4）、其他设备5年。

固定资产以不计留残值提取折旧。

固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧;

提前报废的固定资产要补提足折旧。

6、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。

需安装的固定资产，还应包括安装费用。

作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。

7、固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

（1）、盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金。

（2）、盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。

（3）、报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。

（4）、公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。

8、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

9、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。

银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

10、银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

11、银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。

印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。

12、银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。

按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。

13、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途;

非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。

14、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。

现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。

15、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。

非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。

16、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。

17、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。

所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。

18、正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。

19、未经董事会批准，严禁为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。

20、严格资金使用审批手续。

会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。

否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。

办公用具、用品购置与管理、所有办公用具、用品的购置统一由办公室造计划、报经领导批准后方可购置。

21、所有用具必须统一由办公室专人管理。

办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。

22、人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。

二、会计核算基础工作规定

第一条、分体现会计信息的可靠性，特制定本规定。

第二条、会计科目的运用及账户的设置、按《企业会计制度》执行，不得任意更改或自行设置，个别因公司业务需要新增会计科目时，须报批准。

第三条、凭证统一采用记账凭证，在实行会计电算化操作后，可采用软件打印记账凭证。

第四条、会计核算组织程序：

采用记账凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序如下：

（一）、根据审核后的原始凭证填制记账凭证；

（二）、根据原始凭证汇总表编制记账凭证汇总表；

　　（三）、根据记账凭证汇总登记总分类账；

　　（四）、根据原始凭证登记现金日记账和银行日记账；

　　（五）、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账；

　　（六）、月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。

　　记账凭证汇总表核算组织程序的特点是：

先定期（5天或10天）将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目凭证汇总表登记总分类账。

　　记账凭证汇总表的编制方法是：

根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期（5天或10天）汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。

第五条

　　记账规则：

（一）、记账须根据审核过的会计凭证。

除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其它记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。

没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账，会计主管分别签名，不得省略。

（二）、登记账簿时用钢笔或碳素笔写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）。

　　（三）、记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。

　　（四）、会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。

　　（五）、明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。

　　（六）、每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。

每笔账记完后，在记帐凭证上划“∨”号。

　　（七）、记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。

应将空行或空页划斜红线注销。

　　（八）、记账发生错误，用以下方法更正：

　　1.记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。

记帐凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。

　　2.记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。

如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。

更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

　　3.报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账。

　　（九）、红字冲账除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：

　　1.经济业务完成后，发生退回或退出；

　　2.经济业务计算错误而发生多付或多收；

　　3.账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；

　　4.其它必须冲销原记数字的事项。

　　（十）、各帐户在一张账页记满后接记次页时，需要加计发生额的账户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”

　　（十一）、月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。

总结的数字本身均不得用红字书写。

发生笔数不多的账户，也可不结总。

不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。

　　（十二）、编制会计报表前，必须把总账和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各账户的数额相加总和同该科目的总账数额核对相符。

不准先出报表，后补记账簿。

　　（十三）、年度更换新账时，需要结转新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。

必要时，详细注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。

结转以后的空白行格包括不结转余额的账户，划一条余线注销或盖戳注销。

第六条

　　结账、对账：

（一）、结账是结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下：

　　1.在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。

　　2.本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。

如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。

　　3.在全部业务登记入账的基础上，应结算所有的账簿，具体方法参见“记账规则”的第11点。

（二）、对账是为了保证账证相符，账账相符，账实相符。

具体内容如下：

　　1.账证核对：

是指各种账簿（总账、明细分类帐以及现金和银行存款日记账等）的记录与会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。

月终如果发现账账不符，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。

　　2.账账核对每月一次，主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对，现金、银行存款二级账与出纳的现金，银行存款日记账相核对，会计部门各种财产物资明细类账期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对等。

　　3.账实核对分两类：

第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对，要求每月核对一次；

第二类各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目核对等，要求每季核对一次。