湖南大学税务专业基础真题含答案文档格式.docx

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B.税收能调节国民经济分配格局

C.税收体现了国家与纳税人的一种特定分配关系

D.税收能监督国民经济运行

C

[解答]税收的本质，是国家凭借政治权力对社会产品和国民收入进行分配所体现的一种特殊的分配关系。

4.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的______。

A.便利原则

B.配置原则

C.经济原则

D.弹性原则

D

[解答]税收弹性原则是指在设计税收政策和税收制度时应当选择对国民经济增长和税率变化有一定弹性的税种，保证税收收入增长的自动性。

瓦格纳在财政政策原则下又提出了税收必须具有良好的弹性原则。

5.对社会经济条件不同的纳税人区别课税，体现了税收的______。

A.横向公平原则

B.纵向公平原则

C.普遍原则

D.配置原则

B

[解答]税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向和纵向公平：

横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收；

纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。

6.下列关于税收原则的表述中正确的是______。

A.税收的经济效率原则是指节约税收的行政费用

B.税收本身的效率原则是指税收应利于资源的有效配置和经济的有效运行

C.税收的财政原则是指税收所提供的财政收入要能满足国家实现其职能的需要

D.税收的横向公平是对社会经济条件不同的纳税人区别课税

[解答]税收财政原则的基本含义是一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家财政收入的需要。

税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。

这包括两层含义：

一是要尽量缩小纳税人的超额负担，这是税收的经济效率原则；

二是要尽量降低征收费用，这是税收本身的效率原则。

7.税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率（额）表的是______。

A.消费税

B.营业税

C.增值税

D.资源税

[解答]ABD均规定了税目税率表，只有增值税没有税率表。

8.下列关于累进税率的表述正确的是______。

A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高

B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理

C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率

D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率

[解答]超额累进税率计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；

累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；

边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。

超倍累进率是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；

是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。

9.若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为10万元时，其应纳税额为______。

A.2.4万元

B.2.5万元

C.1.9万元

D.1.6万元

[解答]5×

20%+（10-5）×

20%×

（1+50%）=2.5万元

10.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是______。

A.法定式减免

B.税率式减免

C.税额式减免

D.税基式减免

[解答]税基式减免，是指通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等。

税率式减免，是指通过直接降低税率的方式实现的减税、免税，包括低税率、零税率等。

税额式减免，是指通过直接减少应纳税额的方式实现的减税、免税，包括全部免征、减半征收、核定减免率等。

11.下列指标中属于衡量宏观税收负担的指标是______。

A.企业税收负担率

B.国民生产总值负担率

C.直接税负担率

D.间接税负担率

[解答]ACD均属于微观税收负担的衡量指标。

12.按税负能否转嫁对税收进行分类可以把税收分为______。

A.流转税和所得税

B.实物税和货币税

C.直接税和间接税

D.从价税和从量税

[解答]税收分类，按征税对象的性质可分为流转税、所得税、财产税和行为税等；

按税收缴纳的形式可分为实物税、力役税和货币税三种；

按税收负担能否转嫁可分为直接税和间接税；

按计税依据可分为从价税和从量税；

按税收与价格的关系可分为价内税和价外税；

按征税环节可分为生产环节课税、流通环节课税、分配环节课税、资源占用环节课税、消费环节课税、投资环节课税；

按税收课征的目的可以分为一般税和特定目的税两种；

按税收管理权限和税收收入的归属分类，税收可以分为中央税、地方税和中央地方共享税三种。

13.并未将税收负担转移给他人的税负转嫁形式是______。

A.前转

B.后转

C.消转

D.税收资本化

[解答]消转也称“税收转化”，是指纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。

消转实质上是用生产应得到的超额利润抵补税负，实际上税负并没有转嫁，因此它是一种特殊的税收转嫁形式。

14.生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为______。

A.预提税收

B.预扣税收

C.税收资本化

D.税收抵扣

[解答]税收资本化也称“资本还原”，是指在具有长期收益的资产交易中，买主将购入资产在以后年度所必须支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。

是税负后转的一种特殊形式。

15.产生国际重复征税的根本原因在于各国______。

A.政体的不同

B.主体税种的不同

C.关税税率的不同

D.税收管辖权的交叉

[解答]产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。

16.目前解决国际重复征税最有效的方法是______。

A.低税法

B.扣除法

C.抵免税

D.免税法

[解答]抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。

该方法承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法。

17.甲国居民有来源于乙国所得100万、丙国所得40万，甲、乙、丙三国所得税税率分别为50%、40%、30%，在分国限额抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为______。

A.70万

B.52万

C.18万

D.0万

[解答]

（1）计算各国抵免限额。

乙国抵免限额：

（100+40）×

50%×

（100/140）=100×

50%=50万，丙国抵免限额：

（40/140）=40×

50%=20万

（2）计算实际抵免额。

乙国实际缴纳：

100×

40%=40万，小于于抵免限额，故40万全额抵免掉。

丙国实际缴纳：

40×

30%=12万，小于抵免限额，故20万全额抵免掉。

计算甲国实际征收了多少税：

50%-40-12=18万，实际上就是丙国所得在甲国所补缴的税款。

18.关于转让定价税制，下列说法中正确的是______。

A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易

B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用

C.转让定价税制是某一税种的专门税制

D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种

[解答]转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易。

19.在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是______。

B.免税法

C.抵免法

D.扣除法

[解答]免税法（豁免法）是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，单方面放弃征税权。

这种方法是承认收入来源地管辖权的独占地位。

可从根本上免除国际重复征税，但可能造成本国应税收入的丧失。

20.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。

这种税收优惠方法在国际税收中称为______。

A.分国限额抵免法

B.综合限额抵免法

C.税收饶让

[解答]税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。

二、多项选择题（每题有两个或两个以上答案，多选错选均不得分。

1.税收的经济原则，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害国民生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。

要求______。

A.保护税本，即不阻碍投资和不影响生产者的积极性

B.正确选择征税对象和税源

C.正确地设计税率

D.税收的转嫁与归宿要顾及对经济的影响

ABCD

[解答]即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害国民生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。

要求：

（1）保护税本；

（2）正确选择征税对象和税源；

（3）正确设计税率；

（4）税收的转嫁与归宿要顾及对经济的影响。

2.假定下述税率是超额累进税率表：

则第二级和第三级的速算扣除数分别是______。

A.25

B.100

C.150

D.75

AD

[解答]速算扣除数的计算公式是：

本级速算扣除额=上一级最高所得额×

（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数。

第二级的速算扣除数：

500×

（10%-5%）+0=25，第三级的速算扣除数=1000×

（15%-10%）+25=75。

3.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有______。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据；

计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准

C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率

D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度

AC

[解答]选项A，纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但并不是实际负担税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人；

选项C中，税法规定的税率不能反映纳税人的税收实际负担率，实际税率常常低于名义税率。

4.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是______。

A.企业所得税

B.耕地占用税

C.车船税

D.房产税

BCD

[解答]计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接