银行审计交流模板Word格式.docx

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⑷注意事项：

①盘点时要有被审行会计主管人员和出纳负责人参加；

②对整箱整捆的钞票，要开箱破包查验；

③时间：

最好选择在营业终了库款归行时；

④盘点过程中要注意观察是否双人管库，同出同进。

⑤如委托行不愿意盘点，在其出示免盘点手续后，也可以不盘点。

⒉银行存款（略）

（二）存放中央银行款项。

反映银行存放于央行的业务备付金、按规定缴存的存款准备金和财政性存款等。

包括的会计科目有：

110存放中央银行业务备付金、111存放中央银行特种存款（指军队机关和军工企业）、112缴存中央银行一般存款准备金、113划缴中央银行财政性存款。

⒈存放中央银行业务备付金。

存放于当地中国人民银行的业务备付金。

包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金划拨、提取和缴存现金等。

⑵审计要点:

内外账是否相符。

索要对账单原件核对，并以复印件为审计证据装档备查。

如有未达账项，要进一步审查未达账项经济内容，并据以进行审计调整。

⒉缴存中央银行一般存款准备金

按规定向中国人民银行缴存的一般性存款准备金。

①内外账是否一致;

②是否缴足。

①索要对账单原件核对，并以复印件为审计证据装档备查;

②截止日的前一旬或前一月末的各项存款余额（不含财政性存款）乘以央行规定的缴存比例，与该科目截止日的余额比较。

①如有未达账项，要进一步审查未达账项的经济内容，并据以进行审计调整;

②如未缴足，则以：

借：

存放中央银行款项——一般存款准备金

贷：

存放中央银行款项——备付金

进行调整，如多缴则作反向调整。

③有的地区现在已将备付金和准备金两科目合一，这样，只要存放中央银行款项科目余额不少于应缴一般存款准备金和财政性存款之和就可以，若少于则应作审计调整或于报告中披露。

⒊划缴中央银行财政性存款

按规定向中国人民银行划缴的财政性存款。

包括财政预算存款、财政预算外存款、财政预算专项存款、财政支付账户存款、地方财政库款、代理财政预算外资金等。

②是否100%划缴。

②将此科目截止日的余额与负债类财政性存款前一旬或前一月末余额进行比较，看二者是否一致。

如未缴或少缴，则以：

存放中央银行款项——财政性存款

进行调整。

（三）贵金属项（略）

（四）存放同业款项。

反映银行存放于境内外其他金融机构的各种款项。

114存放同业清算款项、115存放同业一般款项、116存放境外同业款项。

⒈存放同业清算款项

由于资金往来结算需要而存放于境内外金融机构的款项。

内外账是否一致。

⒉存放同业一般款项

为增加利息收入而存放于境内外金融机构的定期存款等款项。

（五）存放联行款项。

反映存放于本系统内其他行或总行的款项。

“系统内资金往来”借贷方余额轧差后的借方余额，在该项目中反映。

跨系统资金往来，通过央行划转。

可以先横后直，也可以先直后横。

407系统内往来、411异地通汇往账、412异地通汇来账、413异地通汇汇差、414汇差资金划拨、416辖内往来、420营运资金等。

⒈异地通汇往账

向异地通汇行发出的往账款项（有借有贷）。

余额的真实性。

索要截止日往账报告表或汇差轧算表核对，并以复印件为审计证据装档备查。

如报告表余额与总账不符，应根据报告表所附往账报单进行核对（必要时与其对方科目核对），并根据核对结果进行审计调整。

⒉异地通汇来账

收到异地通汇行发来的来账款项（有借有贷）。

索要截止日来账报告表或汇差轧算表核对（必要时与其对方科目核对），并以复印件为审计证据装档备查。

如报告表余额与总账不符，应根据报告表所附来账报单进行核对，并根据核对结果进行审计调整。

⒊异地通汇汇差

“异地通汇往账”和“异地通汇来账”两科目借、贷发生额款轧后的差额，每日与“汇差资金划拨”科目对转，如为借差，则：

汇差资金划拨

贷：

异地通汇汇差

如为贷差，则：

余额是否正确。

将“异地通汇往账”与“异地通汇来账”两科目的余额进行轧差，以其差额与此科目余额进行比较。

在负债类汇出汇款项无余额情况下，往、来账差额和汇差余额应成反向一致，即存放联行款项项目无余额（有余额也是汇差资金划拨余额）。

在汇出汇款项有余额的情况下，汇差余额应大于往、来账差额，且大于额与汇出汇款项余额一致。

⒋汇差资金划拨

存放于通汇清算中心用于汇差资金清算款项。

索要主办行对账单原件核对，并以复印件为审计证据装档备查。

⒌辖内往来

⒍核算内容：

市行辖内各行（含与市行）之间相互办理的款项划拨业务。

它是一个联行性质的科目，下设二级科目：

①市行辖内往来;

②支行辖内往来。

余额的真实性，即有无余额，如有余额，要查清原因，看其未达账项是否合理（只限中期报表审计）。

①年末报表审计，看余额是否成零。

如未成零，则要查清原因，作审计调整;

②年中报表审计，余额可不成零，但要查清余额成因，以防舞弊行为；

③支行辖内往来可与其分支机构账表核对。

以上5科目余额轧差后，如系借方余额，则为存放联行款项，填入资产类；

如系贷方余额，则为联行存放款项，填入负债类。

（六）拆出资金项。

反映银行拆借给境内外其他金融机构的款项。

120拆放同业、121拆放境外同业。

⑴审计要点：

①拆放对象是否合规;

②余额的真实性；

③资产的风险性。

⑵审计方法：

①对非银行业要索验拆入方进入拆借市场的央行批件;

②索要拆借协议原件，看其是否真实、合法、有效，并以复印件装档备查；

③索要函证，看内外账是否相符；

④看其是否逾期；

⑤是否按规定计收利息，利息计算是否正确。

①如有越权拆放应予报告中披露;

②如有以拆放形式发放贷款，应作审计调整或于报告中披露；

③如有逾期不能收回，应索要说明，并于报告中披露。

（七）交易性金融资产项。

（略）

（八）衍生金融资产项。

（九）买入返售金融资产项。

反映按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。

包括的会计科目只有一个，即140证券回购协议借出款。

⒈审计要点：

⑴交易事项的真实性、合法性。

⑵手续是否完备。

⒉审计方法：

⑴索取余额明细表，加总与总账和会计报表核对。

⑵索验交易协议（合同），一看交易事项是否真实合法；

二看手续是否完备无风险；

三看有无逾期未返售现象。

⒊注意事项：

如有金额与报表不符、交易事项不真实合法、手续不完备和逾期未返售现象，要查明原因与报告中披露。

（十）应收款项类金融资产项。

（十一）应收利息项。

反映企业交易性金融资产、持有至到期投资（分期付息一次还本债券）、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

包括的会计科目只有一个，即133应收利息。

是否按权责发生制原则计算应收利息。

其中：

⑴贷款

①正常贷款如逾期未超过90天（含）以上的贷款所计的应收利息，是否纳入此科目计算。

②贷款本金或应收利息逾期超过90天以上的，是否与利息收入对冲，纳入表外科目核算。

③贷款本金虽未逾期，但已出现前期应收利息超过90天不能收进的，以后各期所计的利息是否不再纳入此科目核算

⑵交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等是否按规定计算应收利息。

⑴从应收利息的入账日期，看至审计截止日期是否超过90天。

⑵从贷款本金的逾期日期，看逾期后贷款所计的应收利息有无仍纳入表内科目核算。

⑶看有无债券投资和存放央行、同业等定期款项，如有是否按规定计算应收息。

计算应收利息的截止日期一般为每月的20日或季、年末月的20日，而不是月、季、年末。

（十二）其他应收款项：

（十三）发放贷款和垫款项。

反映银行发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额。

包括会计科目有：

122个人消费贷款、123短期信用贷款、124短期保证贷款、125短期抵质押贷款、126中长期信用贷款、127中长期保证贷款、128中长期抵质押贷款、129贴现、130逾期贷款、131贷款呆账准备。

⒈审计要点

⑴贷款对象是否合规？

⑵贷款手续是否完备、合法？

⑶贷款余额账表是否相符？

⑷贷款分类是否准确、真实？

⑸贷款额是否在宏观调控指标内？

⑹贷款呆账准备计提是否正确？

⒉审计方法

⑴审查贷款余额明细表和五级分类明细表，加总后看其与报表是否相符？

⑵审阅贷户档案，看贷款对象是否合规、手续是否完备合法、五级分类是否准确真实？

⑶审查贷款借据，看账据是否相符，签章是否齐全有效？

索验他项权证，看抵押贷款是否依法办理了登记手续？

⑷测算宏观调控指标执行情况，看是否控制在宏观调控指标内（包括存货比例、流动比例、单一客户比例、前十大户比例、不良贷款率等）。

⑸按审定后的五级贷款分类表和规定的比例，测算贷款呆账准备，看计提是否准确。

各类贷款计提比例为：

关注类2％，次级类25％（可上下浮动20％），可疑类50％（可上下浮动20％），损失类100％。

⑴各项贷款不含银行不承担风险的委托贷款。

⑵按新准则规定：

贷款在转入抵债资产时，已计提的相关的贷款呆账准备要随之转销。

由此推断，计提贷款呆账准备基数不应包括抵债资产。

⑶按财政部和国家税务总局有关文件规定，原允许税前扣除的按各项贷款余额1％计提的呆账贷款一般准备，至2010年末终止执行。

（十四）可供出售金融资产项：

如有，其公允价值变动应直接记入权益类中的资本公积。

（余者略）

（十五）持有至到期投资项：

反映到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

根据持有至到期投资期末余额减去持有至到期投资减值准备期末余额填列。