审计 第78章阶段性测试下载版Word文件下载.docx

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.内部控制的要素不包括（）。

.控制环境

.经营风险

.控制活动

.风险评估过程

.在了解内部控制时，注册会计师实施的追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程的程序属于（）。

.重新计算

.穿行测试

.注册会计师对被审计单位控制环境的了解内容，不包括（）。

.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

.治理层的参与程度

.人力资源政策与实务

.业绩评价

.在审计过程中，如果注册会计师识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑的是（）。

.被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境

.与被审计单位解除业务约定

.向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险

.直接出具保留意见的审计报告

.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，下列各项中，（）不属于控制活动包含的内容。

.授权

.监督

.职责分离

.被审计单位的下列控制活动中，属于实物控制的是（）。

.系统软件的购置

.接触或访问权限控制

.应用系统的购置

.对访问计算机程序和数据文件设置授权

.下列业务流程层面的控制活动中，属于检查性控制的是（）。

.在更新采购档案之前必须先有收货报告

.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

.下列事项中，表明可能存在与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的重大错报风险的是（）。

.被审计单位存在重大的关联方交易

.被审计单位在经济不稳定的国家开展业务

.被审计单位的管理层缺乏诚信

.被审计单位重要客户流失

.注册会计师实施的下列程序中，不能增加审计程序不可预见性的是（）。

.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试

.改变银行账户的抽样方法

.针对销售和销售退回延长截止测试期间

.对重大关联方交易进行函证

.如果注册会计师评估的财务报表某项目的重大错报风险为高，则下列对进一步审计程序影响的表述中恰当的是（）。

.注册会计师针对该项目仅能实施实质性程序

.注册会计师应当在期末或者接近期末实施实质性程序

.注册会计师应当实施的进一步审计程序的范围缩小

.注册会计师只能对财务报表发表非无保留意见

.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是（）。

.认定层次重大错报风险的评估结果

.认定层次的重要性

.财务报表的重要性

.如果注册会计师考虑利用以前审计获取的审计证据，而控制在本期未发生变化，则注册会计师的下列做法中，不恰当的是（）。

.如果该项控制属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应该在本期测试该项控制的运行有效性

.如果该项控制不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应该直接利用上期测试的结果

.如果该项控制不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性

.如果该项控制不属于旨在减轻特别风险的控制，需要考虑本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次

.以下因素中，与控制测试的范围成反向变动关系的是（）。

.被审计单位执行控制的频率

.控制的预期偏差

.拟信赖控制运行有效性的时间长度

.与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围

注册会计师负责对甲公司年度财务报表进行审计。

在考虑是否在期中实施实质性审计程序时，注册会计师的下列观点不正确的是（）。

.如果在期中实施了实质性程序，在剩余期间只能实施实质性程序而不能进行控制测试

.在期中实施实质性程序需要考虑成本效益的权衡

.如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，应当在期中实施实质性程序

.如果甲公司财务报表存在舞弊导致的重大错报风险，应当在期末或者接近期末实施实质性程序

二、多项选择题

.下列关于审计风险准则特点的理解，恰当的有（）。

.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境

.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施控制测试

.要求注册会计师在确定重要性水平前都要评估重大错报风险

.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩

.下列各项中，属于项目组内部讨论的内容的有（）。

.项目组成员是否保持了独立性

.被审计单位面临的经营风险

.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

.由于舞弊导致重大错报的可能性

.项目组内部讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会，下列关于项目组内部讨论参加人员的说法，不恰当的有（）。

.要求所有的成员都应当参与项目组的讨论

.专家不能参与项目组内部的讨论

.某些情况下被审计单位的治理层可以参与讨论

.项目组的关键成员应当参与讨论

.关于注册会计师在了解被审计单位及其环境时对被审计单位的性质的理解，下列说法中恰当的有（）。

.经营活动、投资活动和筹资活动均属于被审计单位的性质所包含的内容

.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程

.良好的组织结构可以对被审计单位的经营和财务作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险

.了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

.注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，应该关注的信息有（）。

.同期财务业绩比较分析

.员工业绩考核与激励性报酬政策

.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据

.会计政策的变更

.下列关于注册会计师需要了解和评价的内部控制的相关理解，正确的有（）。

.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制

.注册会计师仅需要了解和评价与财务报表审计相关的内部控制

.注册会计师需要考虑与非财务报告可靠性目标相关但与审计无关的控制

.注册会计师无须考虑与非财务报告可靠性目标相关但与审计无关的控制

.信息技术可能对内部控制产生特定风险，下列属于信息技术对内部控制产生的特定风险的有（）。

.所依赖的程序处理了不正确的数据

.更容易被规避、忽视或凌驾

.更容易产生简单错误或失误

.XX改变主文档的数据

注册会计师负责审计甲公司年度的财务报表，在了解内部控制时，注册会计师认为内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，这些限制有（）。

.甲公司内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

.甲公司出于成本效率考虑而没有设置某项控制措施

.在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效

.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

.注册会计师在对与财务报告相关的沟通的了解中，需要了解的内容包括（）。

.治理层就员工的职责和控制责任是否进行了有效沟通

.组织内部沟通是否能够使人员了解其应履行的职责

.被审计单位是否受到某些监管机构发布的监管要求的约束

.外部人士如客户和供应商在多大程度上获知被审计单位的行为守则

.被审计单位的内部控制中，通常属于整体层面控制的有（）。

.风险评估

.下列对穿行测试的理解中，正确的有（）。

.穿行测试可以获得控制是否得到执行以及控制是否设计有效的审计证据

.如果不打算信赖控制，注册会计师就不需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

.对于重要的业务流程，只有在自动化控制的情况下，注册会计师才需要对整个流程执行穿行测试

.当某个重要业务流程有显著变化时，注册会计师应当考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

注册会计师在审计甲公司年度财务报表过程中了解和识别的下列重大错报风险中，可能属于特别风险的有（）。

.甲公司本年发生了重大的债务重组

.甲公司的管理层存在舞弊

.甲公司本年频繁发生的常规交易

.甲公司资产减值损失的确定依赖高度的主观判断

注册会计师在审计甲公司财务报表时，对于进一步审计程序的总体审计方案的如下理解，正确的有（）。

.总体审计方案分为实质性方案和综合性方案

.实质性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时仅实施实质性程序的方案

.综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时将控制测试和实质性程序结合使用的方案

.如果评估的财务报表层次重大错报风险为低水平，则更倾向于实施实质性方案

.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，下列选项中，进一步审计程序与相关的认定对应合理的有（）。

.对于与营业收入完整性相关的重大错报风险，控制测试更有效

.函证可以为应收账款的存在认定提供有效的审计证据

.对于与销售费用发生相关的重大错报风险，实质性程序更能有效应对

.审查应收账款账龄可以为应收账款的完整性认定提供有效的审计证据

注册会计师负责审计甲公司年度的财务报表，注册会计师已经对甲公司年～月某项控制的运行有效性进行了测试。

为了得到该项控制在年度是否均运行有效的结论，注册会计师可以实施的审计程序有（）。

.获取该项控制在年月发生重大变化的审计证据

.确定针对年月还需获取的补充审计证据

.测试甲公司对控制的监督

.不需要实施任何审计程序

.控制测试并非在任何情况下都实施，当存在下列（）情形时，注册会计师应当实施控制测试。

.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的设计是合理的

.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

.在评估认定层次重大错报风险时，重大错报风险评估为高水平

.下列关于细节测试的相关理解中，恰当的有（）。

.细节测试的目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

.函证、重新计算、重新执行均属于细节测试的程序

.细节测试尤其适用于针对存在、准确性和计价等的测试

.从存货的验收单等原始凭证中选取项目，追查到存货明细账，属于细节测试中的顺查

.注册会计师在确定实质性程序的范围时，需要重点考虑的因素有（）。

.完成审计工作底稿的时限要求

.评估的认定层次重大错报风险

.实施控制测试的结果

.评估的财务报表层次重大错报风险

三、简答题

注册会计师是甲公司年度财务报表审计业务的项目合伙人，在了解内部控制的控制环境时，注册会计师的相关观点如下：

（）在制定审计计划阶段，注册会计师需要对控制环境做出初步了解和评价。

（）甲公司管理层的理念和经营风格会影响到控制环境，但是管理层是否重视员工的胜任能力不会影响公司的控制环境。

（）在对甲公司治理层参与程度进行评估时，需要考虑的主要因素包括董事会成员是否独立于会计师事务所。

（）在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师可以采用询问程序获取充分适当的审计证据。

（）控制环境良好能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

要求：

单独考虑上述每种情况，指出注册会计师