年终奖的税收筹划Word文档格式.docx

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三、年终奖计税方法之举例分析

假定A公司员工小王在12月份一次性取得了10000元年终奖，10000/12=833，确定适用税率3%，速算扣除数0。

A公司具体应该为小王代扣代缴多少个人所得税，还取决于小王在该月的工资。

分2种情形，以小王在12月份取得3000元工资或4000元工资来计算。

1、小王12月份取得3000元工资，低于税法规定的费用扣除额3500元

【10000-（3500-3000）】×

3%-0=285

A公司在12月份应该为小王代扣代缴285元的个税。

2、小王12月份取得4000元工资，高于税法规定的费用扣除额3500元

10000×

3%-0=300

（4000-3500）×

3%-0=15

A公司在12月份应该为小王代扣代缴300元的年终奖个税和15元的工资个税，一共是315元。

四、几种年终奖的税收筹划方案

（一）变换发放法

在员工年薪总额不变的情况下，变换工资和年终奖的发放数额，将会起到税负节约的效果。

还是以上述A公司小王为例，假定在一个纳税年度小王每月工资为3000元，在12月份一次性取得10000元年终奖。

则A公司全年为小王代扣代缴的个税为285元。

3000×

12+（10000-285）=45715

小王全年实际取得的总收入为45715元。

12+10000=46000

而A公司全年支付给小王的全部薪水为46000元。

假如A公司懂税法并愿意为小王进行税收筹划，全年仍然支付给小王46000元的薪水，则税收筹划方案就可以这样安排：

每月支付小王工资3500元。

46000-3500×

12=4000

小王年终奖为4000元，则，4000/12=333，确定适用税率3%，速算扣除数0。

4000×

3%-0=120

A公司全年为小王代扣代缴120元的个税。

（285-120）/285=0.58

小王的年薪总额没变，只是变换了每月工资和年终奖的发放数额，与之前相比，其个税节省率达到了58%。

虽然，小王的案例比较简单，但是从中也可以看出，对年终奖进行税收筹划十分有利于员工税后所得的最大化，这样的筹划方案也非常适用于年薪不高，但又需要缴纳个税的情形。

下面我们再举个例子。

假定B公司的李总年薪为30万元，按照变换发方法，具体分析如下：

1、每月工资发放3500元，其余在12月份考核通过作为一次性年终奖。

300000-3500×

12=258000

李总的年终奖为258000元，258000/12=21500，确定适用税率25%，速算扣除数1005。

258000×

25%-1005=63495

B公司为李总全年代扣代缴63495元的个税。

2、每月工资发放5000元，其余在12月份考核通过作为一次性年终奖。

300000-5000×

12=240000

李总每月5000元工资，5000-3500=1500，每月确定适用税率3%，速算扣除数0。

李总的年终奖为240000元，240000/12=20000，确定适用税率25%，速算扣除数1005。

【（5000-3500）×

3%-0】×

12=540

240000×

25%-1005=58995

540+58995=59535

B公司为李总全年代扣代缴59535元的个税。

3、每月工资发放8000元，其余在12月份考核通过作为一次性年终奖。

300000-8000×

12=204000

李总每月8000元工资，8000-3500=4500，每月确定适用税率10%，速算扣除数105。

李总的年终奖为204000元，204000/12=17000，确定适用税率25%，速算扣除数1005。

【（8000-3500）×

10%-105】×

12=4140

204000×

25%-1005=49995

4140+49995=54135

B公司为李总全年代扣代缴54135元的个税。

4、每月发放工资12500元，其余在12月份考核通过作为一次性年终奖。

300000-12500×

12=150000

李总每月12500元工资，12500-3500=9000，每月确定适用税率20%，速算扣除数555元。

李总的年终奖为150000元，150000/12=12500，确定适用税率25%，速算扣除数1005。

【（12500-3500）×

20%-555】×

12=14940

150000×

25%-1005=36495

14940+36495=51435

B公司为李总全年代扣代缴51435元的个税。

5、每月发放工资16000元，其余在12月份考核通过作为一次性年终奖。

300000-16000×

12=108000

李总每月16000元工资，16000-3500=12500，每月确定适用税率25%，速算扣除数1005元。

李总的年终奖为108000元，108000/12=9000，确定适用税率20%，速算扣除数555。

【（16000-3500）×

25%-1005】×

12=25440

108000×

20%-555=21045

25440+21045=46485

B公司为李总全年代扣代缴46485元的个税。

6、不发年终奖，30万元年薪全部月平均分配，每月发放工资25000元。

【（25000-3500）×

12=52440

B公司为李总全年代扣代缴52440元的个税，不过这个计算因缺乏激励，一般单位不会采用。

由此可见，第1种计算税负最高，第5种计算税负最低。

63495-46485=17010

17010/63495=27%

第5种计算比第1种计算节约税负17010元，李总的个税节省率达到27%。

（二）减少奖金法

上述小王和李总的案例是年薪不变的情况下进行的税收筹划，再举一个减少1元年终奖的案例来分析。

假定C公司员工小张在12月份一次性取得18001元年终奖，在小张该月工资高于税法规定的扣除额的情况下，就获得的18001元来计算其年终奖的税负。

18001/12=1500.08，确定适用税率10%，速算扣除数105。

18001×

10%-105=1695.1

C公司在12月份应该为小张代扣代缴1695.1元的年终奖个税。

假如C公司少发1元，小张一次性取得18000元年终奖，其他条件同上，就获得的18000元来计算其年终奖的税负。

18000/12=1500，确定适用税率3%，速算扣除数0。

18000×

3%-0=540

C公司在12月份应该为小张代扣代缴540元的年终奖个税。

1695.1-540=1155.1

1155.1/540=2.14

C公司多支付1元的奖金，导致小张多缴纳1155.1元的个税，其个税增加率为214%。

1155.1-1=1154.1

由此可见，C公司好心增加小张1元的年终奖，结果却致使其净损失为1154.1元。

因此，应该减少这1元的年终奖。

（三）避免无效的年终奖区域

基于上述C公司小张的案例分析，根据税法的规定，可以推导出年终奖发放的无效区域，具体计算如下：

假定D公司员工赵某在12月份取得一次性年终奖为W元，且12月份的工资高于或等于3500元。

1、18000<

W<

54000，确定适用税率10%，速算扣除数105。

18000-（18000×

3%-0）=17460

D公司支付赵某18000元的年终奖，赵某税后收入为17460元。

W-（W×

10%-105）=17460

W=19283

D公司支付赵某19283元的年终奖，赵某税后收入为17460元。

年终奖的无效区域：

18001≤W≤19283。

2、54000<

108000，确定适用税率20%，速算扣除数555。

54000-（54000×

10%-105）=48705

D公司支付赵某54000元的年终奖，赵某税后收入为48705元。

20%-555）=48705

W=60188

D公司支付赵某60188元的年终奖，赵某税后收入为48705元。

54001≤W≤60188。

3、108000<

420000，确定适用税率25%，速算扣除数1005。

108000-（108000×

20%-555）=86955

D公司支付赵某108000元的年终奖，赵某税后收入为86955元。

25%-1005）=86955

W=114600

D公司支付赵某114600元的年终奖，赵某税后收入为86955元。

108001≤W≤114600。

4、420000<

660000，确定适用税率30%，速算扣除数2755。

420000-（420000×

25%-1005）=316005

D公司支付赵某420000元的年终奖，赵某税后收入为316005元。

30%-2755）=316005

W=447500

D公司支付赵某447500元的年终奖，赵某税后收入为316005元。

420001≤W≤447500。

5、660000<

960000，确定适用税率35%，速算扣除数5505。

660000-（660000×

30%-2755）=464755

D公司支付赵某660000元的年终奖，赵某税后收入为464755元。

35%-5505）=464755

W=706538

D公司支付赵某706538元的年终奖，赵某税后收入为464755元。

660001≤W≤706538。

6、W>

960000，确定适用税率45%，速算扣除数13505。

960000-（960000×

35%-5505）=629505

D公司支付赵某960000元的年终奖，赵某税后收入为629505元。

45%-13505）=629505

W=1120000

D公司支付赵某1120000元的年终奖，赵某税后收入为629505元。

960001≤W≤1120000。

单位给员工一次性发放年终奖时，要注意上述的无效区域，这样方可实现员工利益的最大化。

（四）其他

税法规定，工资薪金的个人所得税是按超额累进税率来计算征收的，年终奖的金额越高，税负也越高，