电大会计2608中财单项业务题及答案文档格式.docx

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应交税费—未交增值税B

银行存款B

（2）借：

应交税费—应交所得税X

应付账款X

将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；

将本月未交增值税30000元结转至“未交增值税”明细账户。

应交税费一应交增值税（转出未交增值税）30000

应交税费一未交增值税30000

年末确认递延所得税资产增加。

某公司税前利润8000元。

一项设备的账面价值为6000，计税基础为7500.账面价值小于计税基础，差额1500属于可抵扣暂时性差异，应确定递延所得税资产375元（1500*25%）（25%为所得税税率）

所得税费用2000（8000*25%）

递延所得税资产375（1500*25%）

应交税费—应交所得税2375

销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；

某企业在2007年3月1日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

应收账款17万

应交税费—应交增值税（销项税额）17万

发出商品70万

库存商品70万

上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；

上月赊销产品本月按价款确认销售折让，价款A元，给予B%的折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。

主营业务收入A×

B%

应交税费—应交增值税（销项税额）A×

B×

17%

应收账款A×

B%+A×

试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*％。

发票已开并发货，货款尚未收到；

例，试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为A％，货物价款B元，增值税率为17%（或者告诉增值税为C元），成本为E（教材265页例12-5）

应收账款B+B×

17%（或B+C）

主营业务收入B

应交税费——应交增值税（销项税额）B×

17%（或者为C）

主营业务成本E

库存商品E

主营业务收入A％×

B

主营业务成本A％×

E

其他应付款A％（B-E）

分期收款销售本期确认已实现融资收益；

分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；

未实现融资收益30000

财务费用30000

预收销货款存入银行；

银行存款

预收账款

销售商品一批，已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款。

销售商品一批，价款50000元、增值税8500元。

已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开具专用发票。

该批商品成本为35000元。

对发出商品：

发出商品35000

库存商品35000

对销项税额：

应收账款8500

应交税费一应交增值税（销项税额）8500

购入设备自用；

购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1200000元，增值税额204000元。

款项已通过银行支付。

固定资产1200000

应交税费一应交增值税（进项税额）204000

银行存款1404000

出售自用厂房；

出售厂房一栋，所得价款400000元已存入银行。

营业税率为5%。

银行存款400000

固定资产清理400000

固定资产清理20000

应交税费一应交营业税20000

出售专利；

例题；

甲公司出售一项专利，取得收入800万，应交营业税40万，该专利账面余额700万，累计摊销350万，已计提减值准备200万。

银行存款800万

累计摊销350万

无形资产减值准备200万

贷：

无形资产700万

应交税费40万

营业外收入—处置非流动资产利得610万

收入某公司支付的违约金；

营业外收入

以银行存款支付商品展览费2000和罚款300元。

银行存款2300

销售费用2000

营业外支出300

出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；

例，出售厂房应交营业税40000元。

固定资产清理40000

应交税费——应交营业税40000

发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；

举例：

发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

管理费用20000

累计折旧20000

年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；

只需补记：

管理费用

累计折旧

发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。

该笔保险费已于前年一次支付）。

借：

其他应收款

购入原材料货款尚未支付；

购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560000元，增值税额为95200元。

材料已经验收入库：

货款尚未支付

原材料560000

应交税费一应交增值税（进项税额）95200

应付账款655200

开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料；

从小规模纳税企业购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为530000元，企业开出承兑的商业汇票。

材料已经验收入库

原材料530000

应付票据530000

自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件）；

自行研发一项专利领用原材料2000元、增值税340元。

该项材料费用符合资本化条件

研发支出一资本化2340

原材料2000

应交税费一应交增值税（进项税额转出）340

在建工程领用自产产品；

在建I程领用产品一批，成本80000元、售价120000元。

在建工程140400

主营业务收入120000

应交税费一应交增值税（销项税额）20400（120000*0.17）

上月赊购的商品本月因在折扣期内付款而取得现金折扣收入，款项已通过银行支付。

小规模纳税企业购进商品，货款暂欠。

原材料（价款+税款）

应付账款

7．年终决算结转本年度实现的净利润和发生的亏损；

（1）结转发生的亏损

利润分配—未分配利润

本年利润

（2）结转发生的净利润

提取法定盈余公积；

提取法定盈余公积D元（或者是告诉你税后利润F元，按10%提取）。

利润分配——提取法定盈余公积D（或者10%×

F）

盈余公积——法定盈余公积D（或者10%×

用盈余公积弥补亏损和转增资本；

用盈余公积弥补亏损

盈余公积

利润分配—盈余公积补亏

盈余公积转增资本

实收资本

回购本公司发行在外的普通股股票。

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。

现以每股8元的价格回收。

库存股640000

银行存款640000

股本——普通股800000

资本公积——股本溢价160000

如果以每股16元的价格回收，则

库存股1280000

银行存款1280000

资本公积——股本溢价400000

盈余公积80000

8.根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；

去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。

应付账款—A公司100万

银行存款80万

营业外收入—债务重组利得20万

对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。

A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。

长期股权投资——对B公司投资585000

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

主营业务成本400000

库存商品400000

9.已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。

假设票据面值2000，票面利息5%。

期限3个月到期值=2000+2000×

5%/12×

3=2025

应收账款2025

银行存款2025

应收票据2025

假设票据是无息票据，那么到期值为面值2000.分录中数字也为2000.

10．分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；

分配职工薪酬（包括生产工人A元、车间管理人员B元、行政管理人员C元和销售人员D元）基建工程E元，后勤人员工资F元；

用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税分配职工薪酬

借:

生产成本A

制造费用B

管理费用C

销售费用D

在建工程E

应付职工薪酬——职工福利F

应付职工薪酬A+B+C+D+E+F

用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；

用银行存款支付职工薪酬A元同时代扣个人所得税C元；

应付职工薪酬——工资A+C

银行存款A

应交税费——应交个人所得税C

因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额X元；

管理费用X

应付职工薪酬—辞退福利X

本月主营业务应交城市维护建设税。

主营业务税金及附加

应交税费