增值税会计分录Word文档下载推荐.doc

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　　7.销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等），按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。

发生的销售退回，作相反会计分录。

　　8.有出口物资的企业，其出口退税按以下规定处理：

实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”科目，贷记（应交增值税——进项税额转出）。

按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记（应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额），贷记（应交增值税——出口退税）。

因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收补贴款”科目，贷记（应交增值税——出口退税）；

收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。

9.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记（应交增值税——销项税额）。

　　10.随同商品出售单独计价的包装物，按规定收取的增值税，借记“现金/银行存款”“应收账款”等科目，贷记（应交增值税——销项税额）。

　　11.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“管理费用”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记（应交增值税——进项税额转出）。

　　12.本月预交本月的应交增值税，借记（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。

（按增值税现行规定，部分大中型增值税企业，或者重点税源企业，会执行1/3/5/10/15为一期来纳税，这时，这些企业应该在期满之日起5日内预缴税款，次月10日内结清税款。

）

　　13.对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

（主要有：

校办企业生产的应税货物用于本校教学，科研；

免税粮食，植物食用油。

　　14.月度终了，将本月应交未交或多交的增值税额自（应交增值税——转出未交增值税或转出多交增值税）转入（未交增值税）。

结转后，（应交增值税）明细科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。

　　未交增值税

　　月度终了，将本月应交未交增值税自（应交增值税）明细科目转入（未交增值税）明细科目，借记（应交增值税——转出未交增值税），贷记（未交增值税）。

如本月为多交增值税的，应将本月多交的增值税自（应交增值税——转出多交增值税）明细科目转入（未交增值税）明细科目，借记（未交增值税），贷记（应交增值税——转出多交增值税）科目。

本月上交上期应交未交的增值税，借记（未交增值税），贷记“银行存款”科目。

例：

1.购进

借:

原材料100

　应交税费-应交增值税（进项税）17

贷:

银行存款117

2.销售:

应收账款1170

主营业务收入1000

应交税费-应交增值税（销项税）170

3.月末结转未交增值税：

　　借：

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）　150

　　　　贷：

应交税费-未交增值税　　150

4.下月交上月增值税:

　　借:

应交税费-未交增值税150

银行存款150

增值税业务处理会计分录集锦

一、国内采购货物的增值税会计处理　　企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记"

应交税金一应交增值税（进项税额）"

科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记"

材料采购"

（按计划成本计价）、"

原材料"

（按实际成本计价）、"

商品采购"

、"

制造费用"

管理费用"

经营费用"

其他业务支出"

等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记"

应付账款"

应付票据"

银行存款"

等科目。

购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

　　按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入"

科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。

　　二、购入货物取得的普通发票的会计处理

　　一般纳税人在购入货物时（不包括购进免税农业产品），只取得普通发票的，应按发票所列全部价款入账，不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。

在编制会计分录时，借记"

等科目，贷记"

　　三、购入固定资产的增值税会计处理

　　由于我国绝大部分地区实行的是"

生产型"

的增值税，对企业购入的固定资产，其进项税额不得抵扣。

所以，企业购入固定资产时，其支付的增值税应计入固定资产价值，即按固定资产的买价和支付的增值税，借记"

固定资产"

科目，贷记"

购入固定资产支付的运输费，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，应按实际支付或应付的运输费，借记"

　　四、购进免税农产品的增值税会计处理

　　企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记"

科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记"

等科目，按应付或实际支付的价款，贷记"

　　五、购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税会计处理

　　企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。

借记"

在建工程"

应付福利费"

　　六、视同销售的会计处理

　　对于企业将自产或委托加工货物用于非应税项目；

将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；

将货物交付他人代销；

销售代销货物等行为，应视同销售货物，计算应交增值税。

（一）自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理

　　企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税。

按同类货物的成本价和销项税额，借记"

等科目，按货物的成本价，贷记"

产成品"

等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记"

应交税金一应交增值税（销项税额）"

科目。

（二）将货物交付他人代销的会计处理

（1）受托方作为自购自销处理的，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销清单时，为受托方开具专用发票，按"

价税合计"

栏的金额，借记"

应收账款"

等科目，按"

金额"

栏的金额，贷记"

主营业务收入"

商品销售收入"

其他业务收入"

税额"

（2）受托方不作为自购自销处理只收取代销手续费的，企业应在受托方交回代销清单时，为受托方开具专门发票，按"

栏的金额扣除手续费后的余额，借记"

等科目，按手续费金额，借记"

销售费用"

等科目；

按"

应交应税金一应交增值税（销项税额）"

　　（三）销售代销货物的会计处理

（1）企业将销售代销货物作为自购自销处理的，不涉及手续费问题，应在销售货物时，为购货方开具专用发票。

编制会计分录时，按"

科目，按"

（2）企业销售代销货物不作为自购自销处理，货物出售后，扣除手续费，余款如数归还委托方，应在销售货物时，为购货方开具专用发票。

栏金额，借记"

　　（四）自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理

　　企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税。

营业外支出"

.

　　（五）自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者的会计处理

　　企业将自产或委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税。

长期投资"

科目，按货物的成本价，贷记"

　　（六）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理