财务报表分析案例复习题及答案Word文件下载.docx
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2533
919
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额12559
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计2
3783
978
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8
7746
689
投资支付的现金6
89821
117
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金56
投资活动现金流出小计15
67227
862
投资活动产生的现金流量净额（3）-23
884
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
其中：
子公司吸收少数股东投资收到的现金
取得借款收到的现金19
50014
750
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计19
偿还债务支付的现金12
50012
575
分配股利、利润或者偿付利息支付的现金5
2254
548
子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金21
筹资活动现金流出小计17
72517
144
筹资活动产生的现金流量净额1
775-2
394
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额（4）-27
948
加：
期初现金及现金等价物余额15
16543
113
六、期末现金及现金等价物余额15
00815
165
请思考：
（1）请利用勾稽关系将表中数字补充完整。
（2）结合企业的生命周期理论对该公司进行相关评价。
答案：
由题意得
（1）经营活动现金流出小计=经营活动现金流入小计—经营活动产生的现金流量净额
=490
814—11
362
=479
452（万元）
经营活动产生的现金流量净额=经营活动现金流入小计—经营活动现金流出小计
=355
755—357
425
=-1
670（万元）
投资活动产生的现金流量净额=投资活动现金流入小计—
投资活
动现金流出小计
=2
378—15
672
=-13
294（万元）
1
资产
期初
期末
负债及股东权益
流动资产：
货币资产
短期投资
应收款项
存货
其他流动资产
流动资产合计
长期投资
固定资产净值
无形资产
40000
28000
15500
97000
37910
218410
42200
631000
91000
50000
20000
25000
85000
48510
228510
51000
658500
94000
流动负债：
短期借款
应付账款
应交款项
其他流动负债
流动负债合计
长期负债：
长期借款
应付债券
长期负债合计
负债合计
股东权益：
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益合计
37600
13600
7400
4487
63087
38400
181000
219400
282487
500000
107000
82423
10700
700123
55000
9530
3300
83330
42000
223000
306330
102640
85320
37720
725680
合计
982610
1032010
项目
金额
货币资金
应收票据
300
200
102
长期负债
600
应收账款
98（年初
82）
所有者权益
1025（年初
775）
480（年初
480）
主营业务收入
3000
待摊费用
20
1286
14
主营业务成本
税前利润
税后利润
2400
90
54
比率名称
同行业水平分析
流动比率
速动比率
资产比率
1.0
40%
现金及现金等价物净增加额
=期末现金及现金等价物余额—
期初现金及现金等价物余额=15
008—15
165
=-157（万元）
（2）通过该公司
2006
年和
年的经营活动现金流量、投资活动现金流量及筹资活动现金流量分析，可知该公司的财务特征为：
第一，经营活动产生的现金流量在不断增加，但现金节余不大，从
06
年的负值变为正值；
第二，设备投资继续进行，但相对于前阶段小幅增加，投资活动的现金净流量继续出现负值；
第三，筹资活动产生的现金净流量由上年的负值转换了正值，但总的来说该公司对筹资活动产生的现金流量的依赖性大为降低。
以上财务特征表明该公司正处于生命周期的成长期。
2
（1）根据以上资料，计算该公司
08
年的流动比率，速动比率，资产负债率。
（1）流动资产=300+200+102+98+480+20=1200（万元）速动资产=1200-480=720（万元）
资产总额=1200+1286+14=2500（万元）流动比率=1200/（300+200）=2.4
速动比率=720/（300+200）=1.44资产负债率=（200+300+600）/2500=44%
（2）从流动比率和速动比率分析看，企业偿还短期债务能力较强，资产流动性较好。
从资产负债率分析看，其
高于同行业水平，财务风险大，影响企业未来筹资。
3
（1）运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价。
资产负债表变动情况分析表
变动情况
对权益影响%
变动额
变动率（%）
17400
1900
2130
-1187
20243
3600
23843
-4360
2897
27020
25557
46.28
13.97
28.78
-26.45
32.09
9.38
1.64
8.44
-4.07
3.51
252.52
3.65
1.77
0.19
0.22
-0.12
2.06
0.37
2.43
-0.44
0.29
2.75
2.6
49400
5.03
结构及变动情况（%）
差异
4.07
2.85
1.58
9.87
3.86
22.23
4.29
64.22
9.26
4.84
1.94
2.42
8.24
4.7
22.14
4.94
63.81
9.11
0.77
-0.91
0.84
-1.63
-0.09
0.65
-0.41
-0.15
100
对资产影
响%
10000
-8000
9500
-12000
10600
10100
8800
27500
25
-28.57
61.29
-12.37
27.96
4.62
20.85
4.36
3.3
1.02
-0.8
0.97
-1.22
1.06
1.03
0.9
2.8
0.3
资产负债表结构变动分析表
（1）该企业本期总资产增加了
49400
元，增长幅度为
5.03%。
从具体项目看：
①
主要是固定资产资产增加引起的，固定资产原值增加了
27500
2.8%，表明企业的生产能力有所增加。
②流动资产增加
10100
1.03%，说明企业资产的流动性有所提高。
特别是货币资金的大幅度增加，对增强
企业的偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。
同时也应当看到，本期存货大幅度减少应引起注意。
应收账款的增加应
结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。
③
对外投资增加了
8800
0.9%，应结合投资收益进行分析。
（2）从权益方面分析：
①最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效，提取盈余公积和保留未分配利润共计
29917
元，使权益总额增长了
3.04%。
②流动负债增加
20243
元，对权益总额的影响为
2.06%，主要是短期借款增加引起的。
（2）运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价。
负债
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