企业所得税年度申报表填报说明Word文件下载.docx
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国家税务总局
二○一二年月日
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明
一、适用范围
本表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）填报。
二、填报依据和内容
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。
三、有关项目填报说明
（一）表头项目
1.“税款所属期间”：
正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；
纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；
纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；
纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
2.“纳税人名称”：
填报税务登记证所载纳税人的全称。
3.“纳税人识别号”：
填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
（二）表体项目
本表是在纳税人会计利润总额的基础上，经过纳税调整计算出“纳税调整后所得”，再计算出应纳税额。
会计处理与税收规定的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过附表三《纳税调整项目明细表》集中体现。
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行《企业会计准则》、《小企业会计准则》的纳税人，其数据直接取自利润表；
实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照相关核算科目进行分析填报。
2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的项目外，其余项目通过附表相应栏次及相关资料填报。
3.“附列资料”填报企业从业人数、资产总额、所属行业、预缴税款类型相关信息，以及报送的一级附表、二级附表张数等。
（三）行次说明
1.第1行“营业收入”：
填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。
一般工商企业纳税人，通过附表一
（1）《收入明细表》计算填报；
金融企业纳税人，通过附表一
（2）《金融企业收入明细表》计算填报；
事业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、非营利组织收入明细表》计算填报。
2.第2行“营业成本”：
填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。
一般工商企业纳税人，通过附表二
（1）《成本明细表》计算填报；
金融企业纳税人，通过附表二
（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；
事业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、非营利组织支出明细表》计算填报。
3.第3行“营业税金及附加”：
填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。
本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。
4.第4行“销售费用”：
填报纳税人在销售商品或提供劳务的过程中发生的各种费用。
本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。
5.第5行“管理费用”：
填报纳税人行政管理部门为组织和管理企业生产经营发生的各项费用。
本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。
6.第6行“财务费用”：
填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。
本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。
7.第7行“资产减值损失”：
填报纳税人各项资产发生的减值损失。
本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。
8.第8行“公允价值变动收益”：
填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动应当计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定以公允价值计量且其变动应当计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。
（损失以“－”号填列）
9.第9行“投资收益”：
填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失。
本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。
10.第10行“营业利润”：
填报纳税人当期的营业利润。
根据上述项目计算填列。
11.第11行“营业外收入”：
填报纳税人取得的与生产经营无直接关系的各项收入的金额。
本行根据“营业外收入”科目的数额计算填报。
一般工商企业纳税人，通过附表一
（1）《收入明细表》相关项目计算填报；
金融企业纳税人，通过附表一
（2）《金融企业收入明细表》相关项目计算填报。
12.第12行“营业外支出”：
填报纳税人发生的与经营活动无直接关系的各项支出的金额。
本行根据“营业外支出”科目的数额计算填报。
一般工商企业纳税人，通过附表二
（1）《成本明细表》相关项目计算填报；
金融企业纳税人，通过附表二
（2）《金融企业成本明细表》相关项目计算填报。
13.第13行“利润总额”：
填报纳税人当期的利润总额。
14.第14行“纳税调整增加额”：
填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。
本行通过附表三《纳税调整项目明细表》“调增金额”列计算填报。
15.第15行“纳税调整减少额”：
填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。
本行通过附表三《纳税调整项目明细表》“调减金额”列计算填报。
16.第16行“境外应税所得弥补境内亏损”：
填报纳税人根据税收规定，境外所得可以弥补境内亏损的数额。
本行数据来源于附表六《境外所得税抵免计算明细表》。
17.第17行“纳税调整后所得”：
填报纳税人经过纳税调整计算后的所得额。
本行数据填入附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第2列。
（亏损以“－”号填列）
18.第18行“弥补以前年度亏损”：
填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损的数额。
本行根据附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列计算填报，金额不得超过本表第17行“纳税调整后所得”。
如本表第17行为负数，本行金额填“0”。
19.第19行“抵扣应纳税所得额”：
填报创业投资企业纳税人按照税收规定抵扣的应纳税所得额。
本行数据来源于附表五《税收优惠明细表》。
20.第20行“应纳税所得额”：
本行不得为负数。
如本表第17行“纳税调整后所得”为负数，本行金额填“0”。
21.第21行“税率”：
填报税法规定的税率25%。
22.第22行“应纳所得税额”：
金额等于本表第20×
21行。
23.第23行“减免所得税额”：
填报纳税人按照税收规定实际减免的企业所得税额。
24.第24行“抵免所得税额”：
填报纳税人按照税收规定实际抵免的企业所得税额。
25.第25行“应纳税额”：
金额等于本表第22－23－24行。
26.第26行“境外所得应纳所得税额”：
填报纳税人来源于中国境外的所得，按照相关税收规定计算的应纳所得税额。
27.第27行“境外所得抵免所得税额”：
填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳的企业所得税性质的税款，准予抵免的数额。
28.第28行“实际应纳所得税额”：
填报纳税人当期的实际应纳所得税额。
29.第29行“已预缴所得税额”：
填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税款以及以前年度多缴的所得税额抵减额。
汇总纳税企业、本行数据来源于附表七《汇总（合并）纳税企业预缴税款明细表》。
30.第30行“本年应补（退）所得税额”：
填报纳税人当期应补（退）的所得税额。
31.第31行“企业从业人数（全年平均人数）”：
填报纳税人全年平均从业人员。
从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
从业人数按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷
2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷
12
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
32.第32行“资产总额”：
填报纳税人全年资产总额平均数。
资产总额指标按企业全年月平均值确定，具体计算公式同“企业从业人数”。
33.第33行“所属行业（工业企业□其他企业□）”：
填报纳税人所属的行业，工业是指制造业、采矿业、电力燃气及水的生产和供应业等行业。
在对应项□中画“√”。
34．第34行“预缴税款企业类型（汇总纳税企业□非汇总纳税企业□）”：
填报纳税人所属的不同方式预缴所得税的企业类型。
在对应项□中画“√”，合并纳税企业在汇总纳税企业对应项□中画“√”。
35．第35行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”：
填报纳税人以前纳税年度损益调整税款、上一纳税年度四季度或12月份预缴税款和汇算清缴的税款，在本纳税年度入库所得税额。
36.“一级附表（张数）”：
填报纳税人需要报送的一级附表的张数（为了减轻纳税人负担，纳税人只需报送有相关业务的附表）。
本申报表包括7张一级附表：
（1）附表一《收入明细表》（分一般工商企业，金融企业，事业单位、非营利组织三类）；
（2）附表二《成本支出明细表》（分一般工商企业，金融企业，事业单位、非营利组织三类）；
（3）附表三《纳税调整项目明细表》；
（4）附表四《企业所得税弥补亏损明细表》；
（5）附表五《税收优惠项目表》；
（6）附表六《境外所得税抵免计算明细表》；
（7）附表七《汇总（合并）纳税企业预缴税款明细表》。
37.“二级附表（张数）”：
填报纳税人需要报送的二级附表的张数（为了减轻纳税人负担，纳税人只需报送有相关业务的附表）。
本申报表包括14张二级附表：
（1）附表三
（1）《投资收益（损失）纳税调整明细表》；
（2）附表三
（2）《不征税收入支出纳税调整明细表》；
（3）附表三（3）《资产折旧、摊销纳税调整表》；
（4）附表三（4）《资产减值准备项目调整明细表》；
（5）附表三（5）《资产损失税前扣除纳税调整明细表》；
（6）附表三（6）《其他项目纳税调整明细表》；
（7）附表五
（1）《收入
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