注册会计师考试审计模拟题68页word文档Word文档下载推荐.docx

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当我发现有的幼儿不专心听别人发言时，就随时表扬那些静听的幼儿，或是让他重复别人说过的内容，抓住教育时机，要求他们专心听，用心记。

平时我还通过各种趣味活动，培养幼儿边听边记，边听边想，边听边说的能力，如听词对词，听词句说意思，听句子辩正误，听故事讲述故事，听谜语猜谜底，听智力故事，动脑筋，出主意，听儿歌上句，接儿歌下句等，这样幼儿学得生动活泼，轻松愉快，既训练了听的能力，强化了记忆，又发展了思维，为说打下了基础。

一、单项选择题（本题型共4大题，13小题，每小题1分，本题型共13分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）

1.A会计师事务所对上市公司S股份有限公司的2019年财务报表进行年度审计。

派出项目经理新红、注册会计师新亮以及助理人员小华进行审计。

在开始审计工作前，项目经理小华决定由注册会计师新亮对助理人员小华进行培训。

对于小华提出的问题，请代新亮做出正确的判断。

（1）.在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现S公司存在以下情况，其中正确的情况是（　　）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入应收账款并计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是J公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款未全额计提坏账准备

【正确答案】 

D

【答案解析】 

根据新准则的规定企业可以直接对应收票据、预付账款计提坏账准备。

（2）.在对被审计单位的重大错报风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，为了获取充分适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平，则选择实质性程序的策略应为（　　）。

A.以分析程序为主

B.以细节测试为主

C.以分析程序和细节测试结合使用

D.以控制测试为主

B

可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平为高，则注册会计师为了获取充分适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平，选择的实质性程序策略应以细节测试为主。

（3）.如果被审计单位内部控制健全，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较少的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊导致有一项影响会计报表的重大舞弊行为没有查出，则注册会计师通常被认为负有（　　）责任。

A.欺诈

B.重大过失

C.推定欺诈

D.普通过失

用于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。

2.作为甲公司2019年度财务报表审计小组的成员，注册会计师王华正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。

请代为做出相关的决策。

（1）.在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中（　　）的金额应等于右方同栏中的金额。

A.借方合计数－贷方合计数 

B.借方合计数＋贷方合计数 

C.贷方合计数

D.借方合计数

A

（2）.被审计单位管理层声明书的日期一般应为（）。

A.审计报告日

B.财务报表公布日

C.审计报告公布日

D.注册会计师编制完成审计报告的日期

一般情况下，管理层声明书的日期与审计报告日一致。

在特定情况下，管理层声明书的日期是指声明书的获取日。

（3）.被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容做出相的声明，但其中（　　）的表述是不恰当的。

A.被审计单位期间所有交易均已入账

B.所有重大调整事项已作调整

C.无违法、违纪、错误或舞弊现象

D.无重大的不确定事项

C

应删去C中的“错误”。

错误是非故意的，非故意的事实难以察觉。

3.城明会计师事务所的业务部门负责人正在对注册会计师李涛执行润都公司2019年度财务报表的执业行为进行检查，以评价其在执业过程中是否保持了应有的职业怀疑态度。

对于检查中发现的下列情况，请代为做出正确的评价。

（1）.审查润都公司2019年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师李涛发现其应收华清公司的货款在应收账款总额中占有70％的比例，为此决定对润都公司与华清公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。

在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（ 

）。

A．润都公司财务部门提供的财务资料，包括其与华清公司签订的销售合同及产品出库单

B．华清公司财务经理对欠润都公司的货款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给李涛

C．由前往华清公司催款的小王带回的华清公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信

D．由华清公司财务经理向李涛注册会计师发出、并由李涛亲自接收的有关该笔货款的电邮

如果没有其他证据的支持，直接获取的电子邮件以及直接获取的口头证据均没有书面证据可靠；

内部获取证据没有外部获取证据可靠，尽管选项C中获取证据的途径不太合规。

（2）.润都公司提供的销售发票副本与客户W公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致，作为注册会计师，应当（ 

A．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据

B．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性

C．相信W公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠

D．不相信W公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠

如果从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致，可能表明某项证据不可靠，注册会计师应当追加必要的程序予以解决。

（3）.执行润都公司2019年度财务报表的审计业务时，李涛注册会计师正在对润都公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。

以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（ 

A．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求其送检发票

B．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

C．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象

D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。

4.按照审计风险准则要求，注册会计师了解被审计单位信息及其环境评估重大错报风险，针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，请对以下事项作出判断。

（1）.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（　　）。

A.1年 

B.2年

C.3年 

D.4年

如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过两年。

（2）.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。

如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（　　）作为测试订购单的识别特征。

A.订购单中记录的采购项目

B.订购单中记录的采购金额

C.订购单的编号

D.订购单的供货商

连续编号是一种重要的控制，注册会计师识别订购单的编号有利于识别错报。

（3）.下列属于注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据与其了解被审计单位及其环境实施的不同的风险评估程序是（　　）。

A.询问

B.观察

C.分析程序

D.检查

分析程序属于注册会计师了解被审计单位及其环境实施的风险评估程序。

（4）.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师应当获取的相关内部控制运行有效的审计证据（　　）。

A.比评估为高水平时要多

B.比评估为高水平时要少

C.与评估为低水平时一样多

D.比评估为低水平时要多

评估的控制风险水平越低，注册会计师就越应获取更多的有关内部控制运行有效的证据。

如果将控制风险的估计水平设为最高，就不依赖内部控制，可不执行控制测试。

请注意，这里所指的是控制测试的证据。

与控制风险水平越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性程序是有区别的。

二、多项选择题（本题型共3大题，9小题，每小题1分，本题型共9分。

每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；

不答、错答、漏答均不得分。

1.李明注册会计师是通夏公司2019年度财务报表审计业务的外勤负责人，正在针对风险评估的结果设计和执行控制测试程序和细节测试程序，包括考虑控制测试的局限性、利用以前期间控制测试的结果，并考虑细节测试。

请代为做出相关的专业判断。

（1）.李明注册会计师在执行通夏公司2019年度财务报表审计业务的外勤工作期间，测试了下列内部控制。

对（　　）而言，仅实施这些控制测试尚不足以证实相关内部控制的有效性。

A.年末存货盘点计划的执行 

B.销售发票的复核

C.固定资产年度预算编制 

D.空白支票的保管

BCD

A中业务是一次性的，注册会计师仅需获取发生当时内部控制有效性的证据；

B、D中的业务在全年任何时间均可发生，注册会计师需要针对全年的内部控制进行测试，仅在外勤期间的测试是不充分的；

C中业务虽然也是一次性的，但测试的是2019年度预算编制情况，无法代替对2019年度预算的编制情况的控制测试。

（2）.为了提高通夏公司2019年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，李明注册会计师总是希望尽