财务内部管控资金内部控制实施细则Word格式.docx

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资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节，操作过程中企业可能因支出不合理、票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。

可能涉及到的资金财务风险如图1-4所示。

图1-4资金财务风险

1.3资金管理业务流程

1.3.1现金管理业务流程

现金管理业务流程

业务流程

序责任

号部门/人

配合/支持部门

不相容职责

监督检查相关

方法制度

1财务部

2各部门财务部

检查《现金管理制

审核

度》是否全面、准

审批

确、合理

检查《现金需求计划》是否准确、合理、合规

《现金管理办法》、《现金管理暂行条例》

检查《现金需求计《现金管理办

3财务部各部门

划》汇总是否合理、及时

法》、《现金管理暂行条例》

4财务部

划》的下达是否及时、准确

5各部门

检查用款申请的填

写是否项目齐全、

无遗漏

6各部门财务部审核

检查用款申请的提交是否及时，是否已经过必要的部门内部审核

检查用款申请是否《现金管理办

7财务部

得到及时、准确的核实

8财务部审核

检查付款方式是否合规

9各部门

检查是否按要求使用现金

10财务部

检查是否及时、完整地进行归档

1.3.2银行存款管理业务流程

银行存款管理业务流程

1财务部审批

检查是否需要开设新账户

《银行存款制度》

2财务部

检查开设的银行账号是否合法；

检查开设手续是否完整

3财务部财务总监审批

检查商讨的人员和流程是否符合公司相关规定

检查《结算协议》的签订代表是否得到合理授权

5各部门审核

检查原始凭证是否真实、完整

《银行存款制度》、《票据管理规范》

6财务部

检查结算业务的办理是否合法、合规

7财务部审核

检查填制或取得结算凭证是否完整、合法

《票据管理规范》

8财务部

检查是否按规定编制记账凭证

9财务部审核定期核对账单

检查《银行余额调

盘点

节表》的编制是否

清查

准确、及时

检查账目是否明确、《银行存款

11财务部审计

完整制度》

1.4资金管理业务相关办法、规范、制度

1.4.1现金管理办法

现金管理办法

第1章总则

第1条为规范公司的现金管理，防止在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保企业的现金安全，特制定本办法。

第2条本办法适用于现金收付业务办理、库存现金管理等。

第3条公司所有经济往来，除本办法规定的可以使用现金的范围外，其他均应通过开户银行进行转账结算。

第4条公司的现金管理按照账款分开的原则，由专职出纳负责。

出纳不能兼任会计。

第2章现金收取、支付范围规定

第5条现金的收取范围1．个人购买公司的物品或接受劳务。

2.个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。

3.无法办理转账的销售收入。

4.不足转账起点的小额收入。

5.其他必须收取现金的事宜。

第6条在下列范围内可以使用现金，不属于现金开支范围的业务，应当根据规定通过银行办理转账结算。

1．员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。

2.各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。

3.支付给公司外部个人的劳务报酬。

4.出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。

5.结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元，超过结算起点应实行银行转账结算）。

6.向股东支付的红利。

7.根据规定允许使用现金的其他支出。

第7条除第6条的第2点外，公司支付给个人的款项，超过现金使用限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；

确需全额支付现金的，经会计及财务部经理同意，报开户银行审核后，方可支付现金。

第3章现金限额管理

第8条公司按照国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行发布的《现金管理暂行条例实施细则》的规定建立《现金库存限额管理制度》，超过库存限额的现金应及时存入银行。

第9条财务部要结合本公司的现金结算量以及与开户行的距离合理核定现金的库存限额。

第10条现金的库存限额以不超过2～3个工作日的开支额为限，具体数额由财务部代表公司向主办银行提出申请，由主办银行核定。

第11条对于核定后的现金库存限额，出纳必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳承担赔偿责任。

第12条需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计、财务部经理、总经理审批后，向主办银行提出申请，由主办银行重新核定。

第13条库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额时应将超限额部分当日送存银行。

如因特殊原因需滞留超额现金过夜（如待发放的奖金等），必须经有关领导批准，并做好保管工作。

第4章现金收取与支出管理

第14条现金收支工作总体规定1．现金收支必须坚持“收有凭、支有据”，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。

2.除出纳和财务部得到授权的人员外，任何单位或个人都不得代表公司接受现金或与其他企业办理结算业务。

3.出纳不准以白条充抵现金。

现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。

4.出纳不得擅自将公司现金借给个人或其他企业，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他企业或个人存入或支取现金，不得将公司收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款。

5.出纳因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳不得私自委托。

第15条有关现金收取工作的规定

1.出纳在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；

应认真鉴别钞票的真伪，防止误收假币。

若发生误收假币或短款，出纳应承担一切损失。

2.因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带现金离开企业。

否则，发生损失由相关责任人赔偿。

3．现金收讫无误后，出纳要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳个人章，并及时编制会计凭证。

4.及时将企业每天的现金收入足额送存银行，不得坐支，不得将其用于直接支付本企业自身的支出；

应及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

5.非现金出纳代收现金时，要及时登记《现金收付款项交接簿》办理交接手续；

应将《现金收付款项交接簿》同现金日记账一起保管归档。

第16条有关现金支付工作的规定

1.公司支付现金可以从本公司现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情况需要坐支现金的，必须经会计、财务部经理和总经理同时批准。

2.对于需支付现金的业务，会计必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计不得办理。

3.办理现金付款手续时，会计应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查其是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。

4．出纳必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签名。

5.支付现金后，出纳要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳个人章，并及时办理相关账务手续。

6.任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款。

公司员工因公借款按《员工借款管理制度》的规定，需填写《借款单》（如下表所示）。

《借款单》应注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计审核，经财务部经理审批后方可支取。

各业务人员应及时清理借款，企业应视业务需要制定还款期限及措施。

借款单

借款部门/人使用部门/人借款日期年月日

款项类别现金□支票□支票号码

借款理由及用途

借款金额万仟佰拾元角分￥

还款方式

审批意见

部门经理审核财务部经理审核

总经理审批

附件名称及张数备注

7.办理现金报销业务时，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写《支出凭单》（如下表所示），注明用途及金额。

出纳要严格审核应报销的原始凭证，应根据成本管理、费用管理规定的相关审批权限进行审核，审核无误后方可办理报销手续。

支出凭单

所属部门日期年月日第号

支出用途

金额万仟佰拾元角分￥

会计出纳收款人

财务部经理审核财务总监审核总经理审批

8.支付个人的临时工资、顾问费等时，出纳应根据有关规定、企业领导的批示以及经过审核的《支出凭单》，由经办人、收款人签章后付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。

9.因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时，由使用部门向财务部提出申请，经财务部经理、财务总监、总经理同意后，准予支付现金。

第5章现金保管

第17条现金保管的责任人为出纳。

出纳应由诚实可靠、责任心强、业务熟练的会计担任，连续担任出纳岗位一般不得超过5年。

第18条超过库存限额以外的现金应由出纳在下班前送存银行。

公司的现金不得以个人名义存入银行。

第19条为加强对现金的管理，除工作需要的少量备用金可放在出纳的抽屉内，其余均应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。

保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应配有铁栏杆和防盗门。

第20条应将限额内的现金一律放在保险柜内，不得将其放在办公桌内过夜。

保险柜密码由出纳保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。

若出纳调动岗位，应更换使用新的保险柜密码。

第21条保险柜钥匙、密码丢失或发生故障时，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

第22条对于纸币和硬币，应实行分类保管。

出纳对库存票币分别按照纸币的票面金额和硬币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）进行分类保管。

第23条应将现金整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题而使现金发生损失的，由出纳负责。

第24条出纳向银行提取现金时，应先填写《现金提取单》（如下表所示），填写时，应写明用途和金额，经财务部经理批准后提取。

现金提取单

提取人提取日期年月日

现金提取用途

提取金额万仟佰拾元角分￥