中级财务会计二形考册参考答案文档格式.docx
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委托加工物资100000贷：
原材料100000
委托加工物资25000应交税费-应交增值税-进项税额4250贷：
银行存款29250
（3）借：
委托加工物资2500贷：
银行存款2500
（4）借：
库存商品127500贷：
委托加工物资127500
6.借：
固定资产180000应交税费-应交增值税-进项税额30600贷：
银行存款210600
7.借：
在建工程58500
贷：
原材料50000应交税费-应交增值税-进项税额转出8500（5万*17%）
8.借：
待处理财产损溢4680
原材料4000应交税费-应交增值税-进项税额转出680（4000*17%）
习题二债务重组的核算甲公司（债务人）
应付账款350万贷：
主营业务收入180万（公允价值）应交税费-应交增值税-销项税额30.6万（180万*17%）可供出售金融资产-成本15万
-公允价值变动10万投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）营业外收入-债务重组利得109.4万
【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】
主营业务成本185万
存货跌价准备15万贷：
库存商品200万
资本公积10万贷：
投资收益10万
乙公司（债权人）
借：
库存商品180万（公允价值）应交税费-应交增值税-进项税额30.6万（180万*17%）交易性金融资产-成本30万（公允价值）坏账准备105万（350万*30%）营业外支出-债务重组损失4.4万
应收账款350万
作业二
习题一借款费用的核算
1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。
因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件；
4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；
2009年末工程尚未完工。
所以，2009年应予资本化的期间为9个月。
2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。
（1）第一季
专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万
专门借款利息资本化额=20万-4万=16万
在建工程16万
银行存款4万
应付利息
（2）第二季
因质量纠纷暂停资本化
专门借款的应付利息=20万
利息资本化额=0
财务费用16万
应付利息20万
（3）第三季
专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万
在建工程11万
银行存款9万
（4）第四季
因闲置借款的证券投资收益为0,专门借款的利息资本化额=20万
一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万
一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万
在建工程27.5万（20万+7.5万）
应付利息27.5万
（5）年末付息
应付利息87.5万（20万*4+7.5万）
银行存款87.5万
习题二应付债券的核算
发行价改为19124786元面值2000万元票面利率4%实际利率5%半年付息一次
1•应付债券利息费用计算表
期数
①二面值X4沧2
实际利息费用
②二上期④X5沧2
摊销折价
③二②-①
应付债券摊余成本
④二上期④+本期③
19124786
1
400000
478120
78120
19202906
2
480073
80073
19282979
3
482074
82074
19365053
4
484126
84126
19449179
5
486229
86229
19535408
6
488385
88385
19623793
7
490595
90595
19714388
8
492860
92860
19807248
9
495181
95181
19902429
10
497571
97571
20000000
2.会计分录
（1）发行时
银行存款19124786
应付债券-利息调整875214
应付债券-债券面值20000000
（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推）
财务费用478120②
应付利息400000①
应付债券-利息调整78120③二②-①
（3）每年7月1日、1月1日付息时
应付利息400000
银行存款400000
（4）到期还本及付最后一期利息
银行存款20400000
形成考核作业三
习题一分期收款销售的核算1•发出商品时
长期应收款1500万
银行存款255万
主营业务收入1200万
应交税费-应交增值税-销项税额255万
未实现融资收益300万
2.分期收款销售未实现融资收益计算表
各期收款
①
确认的融资收入（相当于利息收入）
②二上期④*7.93%
收回价款（即收回的本金）
③二①-②
摊余金额（即未收回的本金）④二上期④-本期③
1200万
300万
951600
2048400.00
9951600.00
789161.88
2210838.12
7740761.88
613842.42
2386157.58
5354604.30
424620.12
2575379.88
2779224.42
220775.58
合
计
1500万
3.08年末收款并摊销未实现融资收益借：
银行存款300万
长期应收款300万借：
未实现融资收益951600
财务费用951600
习题二所得税费用的核算
1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255000
年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243000
2.因为：
资产的账面价值＞计税基础
所以：
形成应纳税差异=255000-243000=12000
年末递延所得税负债=12000*25%=3000
又因：
年初递延所得税余额=0
本年增加的递延所得税负债=3000
3.纳税所得额=200万-8000+4000-（57000-45000）=1984000
应交所得税=1984000*25%=496000
4.借：
所得税费用49000
应交税费-应交所得税46000（496000-45万）
递延所得税负债3000
习题二
一、目的
练习所得税的核算
二、资料
A公司在2007年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；
年底确认国债利息收入8000元；
支付罚金4000元；
本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。
A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是25%。
假设该公司当年无其他纳税调整事项。
三、要求
计算A公司2007年的下列指标（列示计算过程）：
1．递延所得税资产或递延所得税负债：
2．纳税所得额及应交所得税；
3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用。
参考答案：
（以下观点只代表本人的个人看法，仅供参考）
解一：
1．首先将本题已知条件修正一下：
本年度利润表中列支年折旧费45000元改为57000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元改为45000元。
理由：
按现行税法规定企业计提折旧如低于税法规定的列支范围的，于以后年份均不得在税前补提。
另所得税准则中规定该种情况下不确认相应的递延所得税资产，所以依题意显然上题中两个数字是颠倒了，应予以纠正。
2．将计税基础改为54万；
账面价值改为=54万-可抵扣暂时性差异1.2万=52.8万。
题解：
1．递延所得税资产或递延所得税负债：
•••永久性差异=60000+4000-8000=56000（元）;
可抵扣暂时性差异=57000-45000=12000（元）；
又•••固定资产账面价值52.8万V固定资产计税基础54万.
•••确认为递延所得税资产
递延所得税资产=（540000-528000）X25%=3000（元）
（则：
递延所得税资产增加了3000元）2．纳税所得额及应交所得税：
纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=1044000X25%=26100（0元）
3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用=当期所得税+递延所得税其中：
递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=-3000（元）
本年所得税费用=261000-3000=258000（元）
所得税费用258000
递延所得税资产3000贷：
应交税费——应交所得税261000
解二：
原题面资料只改年末公司固定资产账面价值为540000元计税基础改为=54万-应纳税暂时性差异1.2万=52.8万。
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